1.麗人(ren)公司應(ying)該(gai)繳(jiao)納的稅(shui)收。麗人(ren)公司以房地(di)產進(jin)行投(tou)(tou)資入股，不(bu)征(zheng)收營業稅(shui)，也(ye)無需繳(jiao)納城建稅(shui)和教育(yu)費附(fu)加；由于投(tou)(tou)資方與被投(tou)(tou)資方都未從事(shi)房地(di)產開發(fa)，因(yin)此(ci)該(gai)項投(tou)(tou)資行為暫免(mian)征(zheng)收土地(di)增值稅(shui)。

    股權轉讓(rang)應(ying)繳納(na)印花稅＝9000×0.5‰＝4.5（萬元）

    投(tou)資及(ji)股權轉讓行為應納企(qi)業所得(de)稅＝（9000-1200-4.5）×25%＝1948.88（萬(wan)元）

    節稅總額＝5219.09-（4.5＋1948.88）＝3265.71（萬元）。

    2.華(hua)泰公(gong)司應該(gai)繳納的(de)稅(shui)收(shou)。

    契稅＝9000×3%＝270（萬元）

    股權轉讓印花稅4.5萬(wan)元。

    從方案(an)設(she)計(ji)看(kan)，股權轉讓方式下，華泰公司的稅收負(fu)擔(dan)沒有變化，而(er)麗(li)人公司可以節約3265.71萬元的稅金(jin)支(zhi)出。

    （二）以房地產投資入股過程中需要注(zhu)意的問(wen)題(ti)

    1.投(tou)資(zi)(zi)(zi)合(he)同的簽訂。在稅(shui)(shui)務處理中，嚴格(ge)界定(ding)了(le)“投(tou)資(zi)(zi)(zi)”的含義——投(tou)資(zi)(zi)(zi)是指(zhi)參與接受投(tou)資(zi)(zi)(zi)方(fang)的利潤分配(pei)、共同承擔(dan)(dan)投(tou)資(zi)(zi)(zi)風(feng)險(xian)的行為(wei)。也(ye)就(jiu)是說要想(xiang)享受不征收營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)、暫免征收土地(di)增值(zhi)稅(shui)(shui)的稅(shui)(shui)收待(dai)遇，投(tou)資(zi)(zi)(zi)各(ge)方(fang)必須共同承擔(dan)(dan)投(tou)資(zi)(zi)(zi)風(feng)險(xian)；如果(guo)投(tou)資(zi)(zi)(zi)方(fang)未承擔(dan)(dan)投(tou)資(zi)(zi)(zi)風(feng)險(xian)，而是分取(qu)固定(ding)的股息(xi)、紅利，則要按照出租房地(di)產(chan)征收營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)，無法達到上述節稅(shui)(shui)效果(guo)。

    2.操作時(shi)(shi)(shi)間(jian)間(jian)隔(ge)。企業(ye)要想達到上(shang)(shang)進節(jie)稅(shui)(shui)效果，必須注意(yi)以(yi)房地產投資入股(gu)的(de)時(shi)(shi)(shi)間(jian)與轉讓股(gu)權的(de)時(shi)(shi)(shi)間(jian)間(jian)隔(ge)問題，兩者(zhe)時(shi)(shi)(shi)間(jian)間(jian)隔(ge)最好(hao)在一年以(yi)上(shang)(shang)，否則稅(shui)(shui)務機關可能會以(yi)實(shi)質課稅(shui)(shui)原則為由，對上(shang)(shang)述行(xing)為征稅(shui)(shui)。

    3.注意《公(gong)司法》中對不(bu)同投資(zi)(zi)方(fang)式(shi)的(de)比例限制。《公(gong)司法》規(gui)定，全體(ti)股東的(de)貨幣(bi)出資(zi)(zi)金額不(bu)得低于有(you)(you)限責任公(gong)司注冊(ce)資(zi)(zi)本的(de)30%.換言之，非貨幣(bi)資(zi)(zi)產投資(zi)(zi)入(ru)股的(de)比例最高(gao)不(bu)得超過(guo)70%，如果在投資(zi)(zi)過(guo)程中沒有(you)(you)達到上述要(yao)求，就會給方(fang)案的(de)執行帶來不(bu)必要(yao)的(de)麻煩。

    4.正確(que)認識和處(chu)理納稅(shui)籌(chou)劃(hua)(hua)對不同稅(shui)種的影(ying)響(xiang)。從上(shang)面的籌(chou)劃(hua)(hua)方案可(ke)以(yi)看出，投(tou)資入股方式可(ke)以(yi)獲得營業(ye)稅(shui)、城建稅(shui)、教育費附(fu)加(jia)和土(tu)地增(zeng)(zeng)值稅(shui)的稅(shui)收(shou)優惠，但是由(you)于(yu)上(shang)述稅(shui)種的稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)減少，企(qi)(qi)業(ye)的利潤增(zeng)(zeng)加(jia)，相應增(zeng)(zeng)加(jia)了(le)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)的稅(shui)收(shou)負(fu)擔(dan)，企(qi)(qi)業(ye)應綜合考慮這一影(ying)響(xiang)，并(bing)及時繳(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)。

    5.加強雙方的溝通和合作，實現雙贏的目標。上述方案中，麗人公司通過籌劃可以獲得明顯的節稅效果。但是對華泰公司而言，該方案并沒有降低其稅負，反而會增加華泰公司潛在的稅負——今后華泰公司轉讓其以投資入股方式獲得的房地產時，需要金額繳納營業稅，即選擇投資入股方武將使華泰公司的潛在稅收負擔增加450萬元（9000×5%）。因此麗人公司在進行稅收籌劃時，需要加強和華泰公司的溝通，在投資入股及股權轉讓價格方面做出適當的讓步，以此獲得華泰公司的支持和配合，從而達到雙贏的目的。