附表三《納稅調整項目明細表》填報說明
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一、適(shi)用范圍
本表適用于實行查賬征收企(qi)業所(suo)得稅的居(ju)民納稅人填報。
二、填報依據和(he)內容
根(gen)據《中華(hua)人民共和國企業(ye)所(suo)得稅法》及(ji)其實施條例、相關稅收(shou)政(zheng)策，以(yi)及(ji)國家統一會計制度的規定，填報企業(ye)財(cai)務會計處理與稅收(shou)規定不一致(zhi)、進行納稅調整項(xiang)目的金額(e)。
三、有(you)關項(xiang)目填報說明
本表納(na)稅(shui)調整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)按照“收入(ru)類(lei)(lei)調整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)”、“扣除類(lei)(lei)調整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)”、“資產類(lei)(lei)調整調整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)”、“準備(bei)金調整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)”、“房地(di)產企業預售收入(ru)計(ji)算的(de)(de)預計(ji)利潤(run)”、“特別(bie)納(na)稅(shui)調整應稅(shui)所得”、“其他”七大項(xiang)(xiang)分類(lei)(lei)匯(hui)總填報，并計(ji)算納(na)稅(shui)調整項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)“調增金額”和“調減金額”的(de)(de)合計(ji)數。
數據欄分別設置(zhi)“賬載(zai)金額”、“稅收(shou)金額”、“調(diao)增金額”、“調(diao)減金額”四個欄次。“賬載(zai)金額”是指(zhi)(zhi)納稅人按照(zhao)國家統(tong)一會計(ji)制(zhi)度規(gui)定(ding)核算的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)金額。“稅收(shou)金額”是指(zhi)(zhi)納稅人按照(zhao)稅收(shou)規(gui)定(ding)計(ji)算的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)金額。
“收入類調(diao)整項目(mu)”：“稅收金額(e)”扣(kou)減“賬載金額(e)”后的(de)余額(e)為正，填報在“調(diao)增金額(e)”，余額(e)如(ru)為負數，將其絕對值填報在“調(diao)減金額(e)”。其中(zhong)第4行“3.不(bu)符合稅收規(gui)定的(de)銷(xiao)售(shou)折(zhe)扣(kou)和(he)折(zhe)讓”，按“扣(kou)除類調(diao)整項目(mu)”處理。
“扣(kou)除類調(diao)整項目”、“資產類調(diao)整項目”：“賬載金額(e)”扣(kou)減“稅(shui)收(shou)金額(e)”后的余(yu)額(e)為正，填(tian)報(bao)在“調(diao)增金額(e)”，余(yu)額(e)如為負數(shu)，將(jiang)其絕對值(zhi)填(tian)報(bao)在“調(diao)減金額(e)”。
其他項(xiang)目(mu)的“調增金額”、“調減(jian)金額”按上述原則計算填報。
本表(biao)打*號的欄次(ci)均不(bu)填報。
本表“注(zhu)：1……”修改(gai)為：“1、標有*或＃的(de)行次，納稅人分別(bie)按照適用(yong)的(de)國家統一(yi)會計制(zhi)度填報”
（一）收入類調整項目
1.第(di)1行(xing)“一、收入(ru)類調(diao)整(zheng)項目”：填報收入(ru)類調(diao)整(zheng)項目第(di)2行(xing)至(zhi)第(di)19行(xing)的合計數。第(di)1列(lie)(lie)“賬載金額”、第(di)2列(lie)(lie)“稅收金額”不填報。
2.第2行(xing)“1.視同銷(xiao)售(shou)收入”：填(tian)報納稅(shui)人會計上(shang)不作為(wei)銷(xiao)售(shou)核(he)算、稅(shui)收上(shang)應確認為(wei)應稅(shui)收入的(de)金額。
（1）事業(ye)單位、社(she)會團體、民(min)辦非企業(ye)單位直接填報第3列“調增(zeng)金額”。
（2）金融企業第3列“調增(zeng)金額”取自附表一（2）《金融企業收(shou)入明細表》第38行。
（3）一(yi)般工(gong)商企業第3列(lie)“調(diao)增金額”取自附表一(yi)（1）《收入明細表》第13行。
（4）第1列“賬載金額(e)”、第2列“稅收金額(e)”和(he)第4列“調減金額(e)”不填(tian)。
3.第(di)(di)3行“2.接受捐(juan)贈(zeng)收(shou)(shou)入”：第(di)(di)2列(lie)“稅收(shou)(shou)金(jin)額(e)”填報納稅人按(an)照國家(jia)統一會計(ji)制度規(gui)定，將接受捐(juan)贈(zeng)直接計(ji)入資本公積核算、進行納稅調整的金(jin)額(e)。第(di)(di)3列(lie)“調增金(jin)額(e)”等于第(di)(di)2列(lie)“稅收(shou)(shou)金(jin)額(e)”。第(di)(di)1列(lie)“賬載金(jin)額(e)”和第(di)(di)4列(lie)“調減金(jin)額(e)”不填。
4.第4行“3.不符(fu)合稅(shui)收規(gui)定(ding)(ding)(ding)的(de)銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣和(he)折(zhe)(zhe)讓”：填(tian)(tian)報(bao)納稅(shui)人(ren)不符(fu)合稅(shui)收規(gui)定(ding)(ding)(ding)的(de)銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣和(he)折(zhe)(zhe)讓應進行納稅(shui)調(diao)整的(de)金(jin)額(e)(e)。第1列(lie)“賬載(zai)金(jin)額(e)(e)”填(tian)(tian)報(bao)納稅(shui)人(ren)按照國家統(tong)一會計制度規(gui)定(ding)(ding)(ding)，銷售(shou)貨(huo)物給購貨(huo)方的(de)銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣和(he)折(zhe)(zhe)讓金(jin)額(e)(e)。第2列(lie)“稅(shui)收金(jin)額(e)(e)”填(tian)(tian)報(bao)納稅(shui)人(ren)按照稅(shui)收規(gui)定(ding)(ding)(ding)可以(yi)稅(shui)前扣除的(de)銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣和(he)折(zhe)(zhe)讓的(de)金(jin)額(e)(e)。第3列(lie)“調(diao)增(zeng)金(jin)額(e)(e)”填(tian)(tian)報(bao)第1列(lie)與第2列(lie)的(de)差額(e)(e)。第4列(lie)“調(diao)減金(jin)額(e)(e)”不填(tian)(tian)。
5.第(di)5行(xing)“4.未(wei)按(an)權責發生(sheng)制(zhi)原則確認(ren)的收(shou)(shou)入(ru)”：填報納稅人會計上按(an)照權責發生(sheng)制(zhi)原則確認(ren)收(shou)(shou)入(ru)，但按(an)照稅收(shou)(shou)規定不(bu)按(an)照權責發生(sheng)制(zhi)確認(ren)收(shou)(shou)入(ru)，進(jin)行(xing)納稅調整(zheng)的金(jin)額。
第1列(lie)(lie)(lie)“賬(zhang)載(zai)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)(bao)納(na)(na)(na)稅人(ren)按(an)照國家統一會計制度確認(ren)的(de)(de)收(shou)入；第2列(lie)(lie)(lie)“稅收(shou)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)(bao)納(na)(na)(na)稅人(ren)按(an)照稅收(shou)規定確認(ren)的(de)(de)應納(na)(na)(na)稅收(shou)入；第3列(lie)(lie)(lie)“調增金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)(bao)納(na)(na)(na)稅人(ren)納(na)(na)(na)稅調整的(de)(de)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)；第4列(lie)(lie)(lie)“調減(jian)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)(bao)納(na)(na)(na)稅人(ren)納(na)(na)(na)稅調減(jian)的(de)(de)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)。
6.第(di)6行(xing)“5.按權益法(fa)核算長(chang)期(qi)股(gu)權投(tou)資對初始(shi)(shi)投(tou)資成(cheng)本調(diao)整確(que)認收益”：填報(bao)納稅人采取(qu)權益法(fa)核算，初始(shi)(shi)投(tou)資成(cheng)本小于取(qu)得投(tou)資時應享有被投(tou)資單位可辯認凈資產公(gong)允(yun)價值份額的差額計入取(qu)得投(tou)資當期(qi)的營(ying)業外收入。本行(xing)“調(diao)減金額”數(shu)據通過(guo)附表十一《長(chang)期(qi)股(gu)權投(tou)資所得（損失）明細表》第(di)5列(lie) “合計”填報(bao)。第(di)1列(lie)“賬載金額”、第(di)2列(lie)“稅收金額”和(he)第(di)3列(lie)“調(diao)增金額”不填。
7.第(di)7行“6.按權(quan)益法核算的長期(qi)股(gu)權(quan)投(tou)資(zi)持有(you)期(qi)間的投(tou)資(zi)損(sun)益”：第(di)3列(lie)“調增金(jin)額(e)”填報納稅(shui)人(ren)應分擔被投(tou)資(zi)單(dan)位發(fa)生(sheng)的凈虧損(sun)、確認為投(tou)資(zi)損(sun)失(shi)的金(jin)額(e)；第(di)4列(lie)“調減金(jin)額(e)”填報納稅(shui)人(ren)應分享被投(tou)資(zi)單(dan)位發(fa)生(sheng)的凈利潤、確認為投(tou)資(zi)收(shou)益的金(jin)額(e)。本行根據附表十(shi)一《長期(qi)股(gu)權(quan)投(tou)資(zi)所得（損(sun)失(shi)）明(ming)細表》分析(xi)填列(lie)。
8.第8行“7.特殊(shu)重組”：填報(bao)納(na)稅(shui)人按照稅(shui)收(shou)規(gui)(gui)定作為特殊(shu)重組處理，導致財務會計處理與(yu)稅(shui)收(shou)規(gui)(gui)定不一致進行納(na)稅(shui)調整(zheng)的金額(e)。
第(di)1列(lie)“賬載金(jin)額(e)”填(tian)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按(an)照國(guo)家統一會計制度確(que)認(ren)的賬面金(jin)額(e)；第(di)2列(lie)“稅(shui)(shui)(shui)收金(jin)額(e)”填(tian)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按(an)照稅(shui)(shui)(shui)收規定確(que)認(ren)的應稅(shui)(shui)(shui)收入金(jin)額(e)；第(di)3列(lie)“調增金(jin)額(e)”填(tian)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)進(jin)行納稅(shui)(shui)(shui)調整(zheng)增加的金(jin)額(e)；第(di)4列(lie)“調減(jian)金(jin)額(e)”填(tian)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)進(jin)行納稅(shui)(shui)(shui)調整(zheng)減(jian)少的金(jin)額(e)。
9.第9行“8.一般重(zhong)組”：填報納稅(shui)(shui)人(ren)按照(zhao)稅(shui)(shui)收規(gui)定(ding)作為一般重(zhong)組處理，導致(zhi)財務會計處理與稅(shui)(shui)收規(gui)定(ding)不一致(zhi)進行納稅(shui)(shui)調(diao)整的金額。
第(di)(di)1列“賬載金額”填(tian)(tian)報納稅(shui)人(ren)按(an)照國家統一會計(ji)制度確認的(de)賬面(mian)金額；第(di)(di)2列“稅(shui)收金額”填(tian)(tian)報納稅(shui)人(ren)按(an)照稅(shui)收規(gui)定(ding)確認的(de)應稅(shui)收入金額；第(di)(di)3列“調增金額”填(tian)(tian)報納稅(shui)人(ren)進行(xing)納稅(shui)調整(zheng)增加的(de)金額；第(di)(di)4列“調減(jian)金額”填(tian)(tian)報納稅(shui)人(ren)進行(xing)納稅(shui)調整(zheng)減(jian)少的(de)金額。
10.第10行“9.公(gong)(gong)允價值變(bian)動凈收益”：第3列(lie)“調(diao)增金(jin)額”或第4列(lie)“調(diao)減金(jin)額”通過附表七(qi)《以公(gong)(gong)允價值計量資產(chan)納稅調(diao)整表》第10行第5列(lie)數據填報。
附表七第5列(lie)(lie)“納稅調(diao)整額(e)”第10行(xing)“合計”數(shu)為正數(shu)時，填(tian)入附表三(san)第10行(xing)本(ben)行(xing)第3列(lie)(lie)“調(diao)增(zeng)金額(e)”；為負數(shu)時，將其絕對值(zhi)填(tian)入本(ben)行(xing)第4列(lie)(lie)“調(diao)減金額(e)”。
11.第11行“10.確(que)認(ren)為遞(di)延收(shou)(shou)益(yi)的政(zheng)府補(bu)(bu)助”：填(tian)報納稅(shui)人取得的不屬于稅(shui)收(shou)(shou)規定的不征(zheng)稅(shui)收(shou)(shou)入、免(mian)稅(shui)收(shou)(shou)入以外的其他政(zheng)府補(bu)(bu)助，按照國家統(tong)一會計制度確(que)認(ren)為遞(di)延收(shou)(shou)益(yi)，稅(shui)收(shou)(shou)處理應計入應納稅(shui)所得額(e)應進行納稅(shui)調整的數額(e)。
第(di)1列“賬載金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人按照國家統一會計制度確認(ren)(ren)的(de)(de)賬面金(jin)(jin)額(e)(e)(e)；第(di)2列“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人按照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收規定確認(ren)(ren)的(de)(de)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收入金(jin)(jin)額(e)(e)(e)；第(di)3列“調增金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人進行納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)調整增加的(de)(de)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)；第(di)4列“調減金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人進行納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)調整減少的(de)(de)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)。
12.第12行“11.境外應稅(shui)所得(de)”：
第3列“調(diao)增(zeng)金額(e)”填報(bao)納(na)稅人并入利潤總額(e)的(de)成本費(fei)用或確認(ren)的(de)境外投(tou)資損失。
第(di)4列“調減金額”填報(bao)納稅人并入利潤總額的境(jing)外收入、投資收益等。第(di)1列“賬載(zai)金額”、第(di)2列“稅收金額”不填。
13.第(di)13行“12.不允許扣除(chu)的(de)(de)境(jing)外(wai)(wai)投(tou)資(zi)損(sun)失”：第(di)3列(lie)“調增(zeng)金(jin)額”填(tian)(tian)報納稅(shui)人境(jing)外(wai)(wai)投(tou)資(zi)除(chu)合并、撤消(xiao)、依法清算外(wai)(wai)形成的(de)(de)損(sun)失。第(di)1列(lie)“賬(zhang)載金(jin)額”、第(di)2列(lie)“稅(shui)收金(jin)額”和(he)第(di)4列(lie)“調減金(jin)額”不填(tian)(tian)。
14.第14行“13.不(bu)征(zheng)稅(shui)收入”：第1列(lie)“賬載金(jin)額”、第2列(lie)“稅(shui)收金(jin)額”和第3列(lie)“調(diao)增(zeng)金(jin)額”不(bu)填。第4列(lie)“調(diao)減金(jin)額”的填寫規則(ze)如下(xia)：
一般(ban)企業和金融企業：第4列(lie)“調減(jian)金額(e)”人工填寫(xie)。
事業(ye)單(dan)位(wei)、社會(hui)(hui)團體、民辦(ban)非企(qi)業(ye)單(dan)位(wei)：第(di)4列“調減金額(e)”通(tong)過附(fu)表(biao)(biao)一（3）《事業(ye)單(dan)位(wei)、社會(hui)(hui)團體、民辦(ban)非企(qi)業(ye)單(dan)位(wei)收入項目明細表(biao)(biao)》第(di)12行(xing)“不征稅收入總額(e)”填(tian)報。
15.第15行“14.免稅(shui)收(shou)(shou)入”：第4列(lie)(lie)“調減金(jin)額(e)”通過(guo)附表(biao)(biao)五(wu)《稅(shui)收(shou)(shou)優惠明細表(biao)(biao)》第1行“免稅(shui)收(shou)(shou)入”填報。第1列(lie)(lie)“賬載金(jin)額(e)”、第2列(lie)(lie)“稅(shui)收(shou)(shou)金(jin)額(e)”和第3列(lie)(lie)“調增金(jin)額(e)”不填。
16.第(di)(di)16行“15.減計收入(ru)”：第(di)(di)4列(lie)“調減金(jin)額”通過取(qu)自附表五(wu)《稅(shui)收優(you)惠明細表》第(di)(di)6行“減計收入(ru)”填(tian)報。第(di)(di)1列(lie)“賬載(zai)金(jin)額”、第(di)(di)2列(lie)“稅(shui)收金(jin)額”和(he)第(di)(di)3列(lie)“調增金(jin)額”不填(tian)。
17.第(di)(di)17行“16.減(jian)、免稅項目所得”：第(di)(di)4列(lie)(lie)“調(diao)減(jian)金(jin)(jin)額”通(tong)過取自附(fu)表五(wu)《稅收優惠明細表》第(di)(di)14行“減(jian)免所得額合計” 填報。第(di)(di)1列(lie)(lie)“賬(zhang)載金(jin)(jin)額”、第(di)(di)2列(lie)(lie)“稅收金(jin)(jin)額”和第(di)(di)3列(lie)(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額”不填。
18.第18行(xing)“17.抵(di)扣(kou)(kou)應納(na)稅所(suo)得額(e)(e)”：第4列“調減金額(e)(e)”通(tong)過取自(zi)附表(biao)五《稅收(shou)優(you)惠(hui)明細表(biao)》第39行(xing)“創業投資企(qi)業抵(di)扣(kou)(kou)應納(na)稅所(suo)得額(e)(e)” 填報。第1列“賬載金額(e)(e)”、第2列“稅收(shou)金額(e)(e)”和第3列“調增(zeng)金額(e)(e)”不填。
19.第19行(xing)“18.其(qi)他”：填報企業(ye)財務會(hui)計處(chu)理(li)與稅收規定不一致、進行(xing)納稅調整的其(qi)他收入類項目(mu)金額(e)。
（二）扣除類(lei)調整項目
1.第20行(xing)(xing)“二、扣除(chu)類(lei)調整(zheng)項目(mu)”：填(tian)報扣除(chu)類(lei)調整(zheng)項目(mu)第21行(xing)(xing)至(zhi)第40行(xing)(xing)的(de)合計數(shu)。第1列“賬載金額”、第2列“稅(shui)收金額”不填(tian)報。
2.第21行“1.視同銷(xiao)售成本”：第2列“稅收金額”填報按照稅收規定(ding)視同銷(xiao)售應確認的成本。
（1）事業單位(wei)、社會團體、民辦非企業單位(wei)直接填報第4列“調減金額”。
（2）金融企(qi)業第4列“調(diao)減金額”取(qu)自附表(biao)(biao)二（2）《金融企(qi)業成本費(fei)用明細表(biao)(biao)》第41行。
（3）一般工(gong)商企業第4列“調(diao)減金額(e)”取自(zi)附表二(er)（1）《成(cheng)本費(fei)用明(ming)細表》第12行。
（4）第(di)1列“賬載金(jin)額(e)(e)(e)”、第(di)2列“稅收(shou)金(jin)額(e)(e)(e)”和第(di)3列“調增金(jin)額(e)(e)(e)”不填。
3.第(di)(di)(di)22行(xing)(xing)“2.工(gong)資(zi)薪金(jin)(jin)支出”：第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“賬(zhang)載金(jin)(jin)額(e)(e)”填(tian)報納(na)稅人按照國家統(tong)一會計(ji)制度計(ji)入(ru)成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)的職工(gong)工(gong)資(zi)、獎金(jin)(jin)、津貼和(he)補貼；第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“稅收(shou)金(jin)(jin)額(e)(e)”填(tian)報納(na)稅人按照稅收(shou)規定(ding)允(yun)許稅前(qian)扣(kou)除(chu)的工(gong)資(zi)薪金(jin)(jin)。如本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)≥第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)減去(qu)第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)的差額(e)(e)填(tian)入(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)(e)”；如本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)減去(qu)第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)的差額(e)(e)填(tian)入(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)(e)”。
4.第(di)(di)(di)(di)(di)(di)23行(xing)(xing)“3.職工福利費支出”：第(di)(di)(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)“賬載(zai)金(jin)額(e)”填(tian)(tian)報納(na)稅(shui)人(ren)按(an)照國家統一會計(ji)制度計(ji)入成本(ben)(ben)費用(yong)的(de)職工福利費；第(di)(di)(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)“稅(shui)收(shou)金(jin)額(e)”填(tian)(tian)報納(na)稅(shui)人(ren)按(an)照稅(shui)收(shou)規定(ding)允許稅(shui)前(qian)扣(kou)除的(de)職工福利費，金(jin)額(e)小(xiao)于等于第(di)(di)(di)(di)(di)(di)22行(xing)(xing)“工資薪金(jin)支出”第(di)(di)(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)“稅(shui)收(shou)金(jin)額(e)”×14%；如(ru)(ru)本(ben)(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)≥第(di)(di)(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)，第(di)(di)(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)減(jian)去第(di)(di)(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)的(de)差額(e)填(tian)(tian)入本(ben)(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)(di)(di)(di)3列(lie)(lie)“調(diao)增(zeng)金(jin)額(e)”，如(ru)(ru)本(ben)(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)＜第(di)(di)(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)，如(ru)(ru)本(ben)(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)＜第(di)(di)(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)，第(di)(di)(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)減(jian)去第(di)(di)(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)的(de)差額(e)填(tian)(tian)入本(ben)(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)(di)(di)(di)4列(lie)(lie)“調(diao)增(zeng)金(jin)額(e)”。
5.第(di)(di)24行(xing)(xing)“4.職工教育經(jing)(jing)(jing)費(fei)支(zhi)出”：第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“賬載金(jin)額(e)(e)(e)(e)(e)”填(tian)(tian)(tian)報(bao)納(na)稅(shui)(shui)人按(an)照(zhao)國家統一會計制度計入(ru)成本(ben)費(fei)用的(de)(de)教育經(jing)(jing)(jing)費(fei)支(zhi)出；第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“稅(shui)(shui)收(shou)金(jin)額(e)(e)(e)(e)(e)”填(tian)(tian)(tian)報(bao)納(na)稅(shui)(shui)人按(an)照(zhao)稅(shui)(shui)收(shou)規定允(yun)許(xu)稅(shui)(shui)前扣除的(de)(de)的(de)(de)職工教育經(jing)(jing)(jing)費(fei)，金(jin)額(e)(e)(e)(e)(e)小于等于第(di)(di)22行(xing)(xing)“工資薪金(jin)支(zhi)出”第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“稅(shui)(shui)收(shou)金(jin)額(e)(e)(e)(e)(e)”×2.5%，或國務院財政、稅(shui)(shui)務主管(guan)部(bu)門(men)另有規定的(de)(de)金(jin)額(e)(e)(e)(e)(e)；如本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)≥第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)減去(qu)第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)的(de)(de)差額(e)(e)(e)(e)(e)填(tian)(tian)(tian)入(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“調增金(jin)額(e)(e)(e)(e)(e)”，如本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)，如本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)減去(qu)第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)的(de)(de)差額(e)(e)(e)(e)(e)填(tian)(tian)(tian)入(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)(lie)(lie)“調增金(jin)額(e)(e)(e)(e)(e)”。
6.第(di)(di)(di)25行(xing)(xing)“5.工(gong)(gong)會(hui)經(jing)費支(zhi)出(chu)”：第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)“賬載金額(e)(e)”填報(bao)納稅(shui)(shui)人按照(zhao)國(guo)家統(tong)一會(hui)計制度計入成本(ben)費用(yong)的(de)工(gong)(gong)會(hui)經(jing)費支(zhi)出(chu)。第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)“稅(shui)(shui)收(shou)(shou)金額(e)(e)”填報(bao)納稅(shui)(shui)人按照(zhao)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)規定允許稅(shui)(shui)前扣除的(de)的(de)工(gong)(gong)會(hui)經(jing)費，金額(e)(e)等于第(di)(di)(di)22行(xing)(xing)“工(gong)(gong)資(zi)薪金支(zhi)出(chu)”第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)“稅(shui)(shui)收(shou)(shou)金額(e)(e)”×2%減(jian)去沒(mei)有(you)工(gong)(gong)會(hui)專用(yong)憑據(ju)列(lie)(lie)(lie)支(zhi)的(de)工(gong)(gong)會(hui)經(jing)費后的(de)余額(e)(e)，如(ru)(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)≥第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)減(jian)去第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)的(de)差額(e)(e)填入本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)“調(diao)增金額(e)(e)”，如(ru)(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)，如(ru)(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)減(jian)去第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)的(de)差額(e)(e)填入本(ben)行(xing)(xing)第(di)(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)“調(diao)增金額(e)(e)”。
7.第(di)(di)(di)26行(xing)(xing)(xing)“6.業(ye)(ye)務(wu)招待費支出(chu)”：第(di)(di)(di)1列“賬載金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)納稅(shui)人(ren)按照國家(jia)統一會計制度計入(ru)成本(ben)(ben)(ben)(ben)費用(yong)的業(ye)(ye)務(wu)招待費支出(chu)；第(di)(di)(di)2列“稅(shui)收(shou)(shou)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)報(bao)納稅(shui)人(ren)按照稅(shui)收(shou)(shou)規定允許稅(shui)前(qian)扣除的業(ye)(ye)務(wu)招待費支出(chu)的金(jin)(jin)額(e)(e)(e)。比較“本(ben)(ben)(ben)(ben)行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列×60%”與“附表(biao)一（1）《收(shou)(shou)入(ru)明細表(biao)》第(di)(di)(di)1行(xing)(xing)(xing)×5‰”或“附表(biao)一（2）《金(jin)(jin)融企業(ye)(ye)收(shou)(shou)入(ru)明細表(biao)》第(di)(di)(di)1＋38行(xing)(xing)(xing)合(he)計×5‰”或“本(ben)(ben)(ben)(ben)行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列×60%”兩數，孰小者填(tian)入(ru)本(ben)(ben)(ben)(ben)行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)(di)2列。如(ru)本(ben)(ben)(ben)(ben)行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列≥第(di)(di)(di)2列，本(ben)(ben)(ben)(ben)行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列減去第(di)(di)(di)2列的余額(e)(e)(e)填(tian)入(ru)本(ben)(ben)(ben)(ben)行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)(di)3列“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”，第(di)(di)(di)4列“調(diao)減金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”不(bu)填(tian)。如(ru)本(ben)(ben)(ben)(ben)行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)(di)1列<第(di)(di)(di)2列，第(di)(di)(di)3列“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”，第(di)(di)(di)4列“調(diao)減金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”均不(bu)填(tian)。
事(shi)業(ye)單位(wei)、社會(hui)團(tuan)體(ti)、民辦非企業(ye)單位(wei)： “本(ben)行第1列×60%”與“附表一（3）《事(shi)業(ye)單位(wei)、社會(hui)團(tuan)體(ti)、民辦非企業(ye)單位(wei)收(shou)入(ru)(ru)明細表》第（3+4+5+6+7）行×5‰”比較，孰小者(zhe)填入(ru)(ru)本(ben)行第2列。
8.第(di)27行(xing)“7.廣(guang)(guang)(guang)告費(fei)(fei)與業務(wu)(wu)(wu)宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei)支出”：第(di)3列(lie)“調(diao)(diao)增金(jin)額(e)(e)”取自附(fu)表(biao)八《廣(guang)(guang)(guang)告費(fei)(fei)和(he)業務(wu)(wu)(wu)宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei)跨年(nian)(nian)度納(na)稅(shui)調(diao)(diao)整表(biao)》第(di)7行(xing)“本年(nian)(nian)廣(guang)(guang)(guang)告費(fei)(fei)和(he)業務(wu)(wu)(wu)宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei)支出納(na)稅(shui)調(diao)(diao)整額(e)(e)”，第(di)4列(lie)“調(diao)(diao)減(jian)金(jin)額(e)(e)”取自附(fu)表(biao)八《廣(guang)(guang)(guang)告費(fei)(fei)和(he)業務(wu)(wu)(wu)宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei)跨年(nian)(nian)度納(na)稅(shui)調(diao)(diao)整表(biao)》第(di)10行(xing)“本年(nian)(nian)扣除的(de)以前年(nian)(nian)度結轉(zhuan)額(e)(e)”。第(di)1列(lie)“賬載金(jin)額(e)(e)”和(he)第(di)2列(lie)“稅(shui)收金(jin)額(e)(e)”不填。
9.第(di)(di)(di)28行“8.捐贈(zeng)(zeng)支出”：第(di)(di)(di)1列(lie)“賬載金(jin)(jin)額(e)”填報納稅(shui)人按照(zhao)國(guo)家統一會(hui)計制度實際發(fa)生(sheng)的捐贈(zeng)(zeng)支出。第(di)(di)(di)2列(lie)“稅(shui)收(shou)金(jin)(jin)額(e)”填報納稅(shui)人按照(zhao)稅(shui)收(shou)規定允許稅(shui)前扣除的捐贈(zeng)(zeng)支出的金(jin)(jin)額(e)。如(ru)本行第(di)(di)(di)1列(lie)≥第(di)(di)(di)2列(lie)，第(di)(di)(di)1列(lie)減(jian)去第(di)(di)(di)2列(lie)的差額(e)填入本行第(di)(di)(di)3列(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)”，第(di)(di)(di)4列(lie)“調(diao)減(jian)金(jin)(jin)額(e)”不填；如(ru)本行第(di)(di)(di)1列(lie)＜第(di)(di)(di)2列(lie)，第(di)(di)(di)3列(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)”、第(di)(di)(di)4列(lie)“調(diao)減(jian)金(jin)(jin)額(e)”均不填。
10.第(di)(di)(di)(di)29行(xing)“9.利息支出”：第(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)“賬載金(jin)額(e)(e)(e)”填報(bao)納稅(shui)人按(an)照國家統一會計制度實際發生(sheng)的向(xiang)非金(jin)融企(qi)業借(jie)款計入財務費用的利息支出的金(jin)額(e)(e)(e)；第(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)“稅(shui)收(shou)金(jin)額(e)(e)(e)”填報(bao)納稅(shui)人按(an)照稅(shui)收(shou)規定允許稅(shui)前扣(kou)除的的利息支出的金(jin)額(e)(e)(e)。如本行(xing)第(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)≥第(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)減(jian)去第(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)的差額(e)(e)(e)填入本行(xing)第(di)(di)(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)(lie)“調增(zeng)金(jin)額(e)(e)(e)”，第(di)(di)(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)(lie)“調減(jian)金(jin)額(e)(e)(e)”不填；如本行(xing)第(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)(lie)“調增(zeng)金(jin)額(e)(e)(e)”、第(di)(di)(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)(lie)“調減(jian)金(jin)額(e)(e)(e)”均(jun)不填。
11.第(di)(di)30行(xing)“10.住(zhu)房公積金(jin)(jin)”：第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)“賬載金(jin)(jin)額(e)”填(tian)報納(na)(na)稅人按照國家統一會計制(zhi)度實際發生的(de)(de)住(zhu)房公積金(jin)(jin)的(de)(de)金(jin)(jin)額(e)；第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)“稅收金(jin)(jin)額(e)”填(tian)報納(na)(na)稅人按照稅收規定(ding)允許稅前扣除的(de)(de)住(zhu)房公積金(jin)(jin)的(de)(de)金(jin)(jin)額(e)。如(ru)本行(xing)第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)≥第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)減去(qu)第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)的(de)(de)差額(e)填(tian)入本行(xing)第(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)”，第(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)(lie)“調(diao)減金(jin)(jin)額(e)”不(bu)填(tian)；如(ru)本行(xing)第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)”、第(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)(lie)“調(diao)減金(jin)(jin)額(e)”均不(bu)填(tian)。
12.第(di)(di)(di)31行“11.罰(fa)(fa)金、罰(fa)(fa)款(kuan)和被(bei)沒收財物的(de)損失”：第(di)(di)(di)1列(lie)“賬載金額(e)”填報納(na)稅人(ren)按(an)照國家統一(yi)會計制度實際發(fa)生的(de)罰(fa)(fa)金、罰(fa)(fa)款(kuan)和被(bei)罰(fa)(fa)沒財物損失的(de)金額(e)，不(bu)包括(kuo)納(na)稅人(ren)按(an)照經濟(ji)合同規定支付的(de)違約金（包括(kuo)銀行罰(fa)(fa)息）、罰(fa)(fa)款(kuan)和訴(su)訟費。第(di)(di)(di)3列(lie)“調增(zeng)金額(e)”等于第(di)(di)(di)1列(lie)；第(di)(di)(di)2列(lie)“稅收金額(e)”和第(di)(di)(di)4列(lie)“調減金額(e)”不(bu)填。
13.第(di)(di)(di)(di)32行“12.稅收滯納金”：第(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)“賬(zhang)載金額(e)”填報納稅人按(an)照國(guo)家(jia)統一會計制度實際發生的稅收滯納金的金額(e)。第(di)(di)(di)(di)3列(lie)(lie)“調增(zeng)金額(e)”等于第(di)(di)(di)(di)1列(lie)(lie)；第(di)(di)(di)(di)2列(lie)(lie)“稅收金額(e)”和第(di)(di)(di)(di)4列(lie)(lie)“調減金額(e)”不填。
14.第33行“13.贊助支(zhi)出”：第1列“賬載(zai)金(jin)(jin)額(e)”填報(bao)納稅人(ren)按照國家統一會計制(zhi)度實(shi)際(ji)發(fa)生且不符(fu)合稅收規定(ding)的公(gong)益性捐(juan)贈的贊助支(zhi)出的金(jin)(jin)額(e)。第3列“調增金(jin)(jin)額(e)”等于第1列；第2列“稅收金(jin)(jin)額(e)”和第4列“調減金(jin)(jin)額(e)”不填。
廣告性的(de)贊助支(zhi)出按廣告費(fei)和(he)業(ye)務宣傳費(fei)的(de)規定處(chu)理(li)，在(zai)第27行“廣告費(fei)與(yu)業(ye)務宣傳費(fei)支(zhi)出”中填報(bao)。
15.第(di)34行“14.各類(lei)(lei)基本社會(hui)保(bao)(bao)障(zhang)性繳款(kuan)(kuan)”：第(di)1列“賬載(zai)金(jin)額(e)(e)(e)”填報(bao)納稅(shui)人(ren)按照(zhao)國(guo)家(jia)統一會(hui)計(ji)制度(du)實際發生(sheng)(sheng)的各類(lei)(lei)基本社會(hui)保(bao)(bao)障(zhang)性繳款(kuan)(kuan)的金(jin)額(e)(e)(e)，包括基本醫療保(bao)(bao)險費(fei)、基本養老保(bao)(bao)險費(fei)、失業保(bao)(bao)險費(fei)、工傷保(bao)(bao)險費(fei)和(he)生(sheng)(sheng)育保(bao)(bao)險費(fei)；第(di)2列“稅(shui)收金(jin)額(e)(e)(e)”填報(bao)納稅(shui)人(ren)按照(zhao)稅(shui)收規定允許稅(shui)前(qian)扣除的的各類(lei)(lei)基本社會(hui)保(bao)(bao)障(zhang)性繳款(kuan)(kuan)的金(jin)額(e)(e)(e)。本行第(di)1列≥第(di)2列，第(di)1列減(jian)去第(di)2列的差(cha)額(e)(e)(e)填入(ru)本行第(di)3列“調增金(jin)額(e)(e)(e)”；如本行第(di)1列＜第(di)2列，第(di)3列“調增金(jin)額(e)(e)(e)”、第(di)4列“調減(jian)金(jin)額(e)(e)(e)”均(jun)不填。
16.第(di)35行“15.補充(chong)(chong)養老(lao)保(bao)險、補充(chong)(chong)醫療保(bao)險”：第(di)1列(lie)(lie)“賬載金額(e)(e)”填(tian)報(bao)納稅(shui)人按照(zhao)國(guo)家(jia)統一會(hui)計制度實際發生的補充(chong)(chong)養老(lao)保(bao)險、補充(chong)(chong)醫療保(bao)險的金額(e)(e)；第(di)2列(lie)(lie)“稅(shui)收金額(e)(e)”填(tian)報(bao)納稅(shui)人按照(zhao)稅(shui)收規定(ding)允許稅(shui)前扣除(chu)的的補充(chong)(chong)養老(lao)保(bao)險、補充(chong)(chong)醫療保(bao)險的金額(e)(e)。如(ru)本(ben)行第(di)1列(lie)(lie)≥第(di)2列(lie)(lie)，第(di)1列(lie)(lie)減去第(di)2列(lie)(lie)的差額(e)(e)填(tian)入本(ben)行第(di)3列(lie)(lie)“調(diao)增金額(e)(e)”，如(ru)本(ben)行第(di)1列(lie)(lie)＜第(di)2列(lie)(lie)，則第(di)3列(lie)(lie)“調(diao)增金額(e)(e)”、第(di)4列(lie)(lie)“調(diao)減金額(e)(e)”均不填(tian)。
17.第36行“16.與(yu)未實(shi)現融資收益相(xiang)關在(zai)當期確認的(de)財(cai)務費用”：第1列“賬載金(jin)額(e)”填(tian)報(bao)納(na)稅(shui)人(ren)按照國家統(tong)一(yi)會計制度實(shi)際發生的(de)、與(yu)未實(shi)現融資收益相(xiang)關并在(zai)當期確認的(de)財(cai)務費用的(de)金(jin)額(e)。第2列“稅(shui)收金(jin)額(e)”填(tian)報(bao)納(na)稅(shui)人(ren)按照稅(shui)收規定允許稅(shui)前扣除的(de)相(xiang)關金(jin)額(e)。
18.第37行“17.與(yu)取得(de)收入(ru)無關的(de)支(zhi)出(chu)”：第1列(lie)“賬載金額(e)(e)”填報納稅人按照國家統(tong)一(yi)會(hui)計制(zhi)度實際發生的(de)、與(yu)取得(de)收入(ru)無關的(de)支(zhi)出(chu)的(de)金額(e)(e)。第3列(lie)“調(diao)增(zeng)金額(e)(e)”等于第1列(lie)；第2列(lie)“稅收金額(e)(e)”和第4列(lie)“調(diao)減(jian)金額(e)(e)”不(bu)填。
19.第38行“18.不(bu)征稅收(shou)入用(yong)于支(zhi)(zhi)出所形(xing)(xing)成(cheng)的費用(yong)”：第1列“賬(zhang)載(zai)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”填(tian)(tian)報納稅人按(an)照國家統一會計(ji)制度實際發生的、不(bu)征稅收(shou)入用(yong)于支(zhi)(zhi)出形(xing)(xing)成(cheng)的費用(yong)的金(jin)(jin)額(e)(e)(e)。第3列“調增金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”等于第1列；第2列“稅收(shou)金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”和第4列“調減金(jin)(jin)額(e)(e)(e)”不(bu)填(tian)(tian)。
20.第(di)(di)39行“19.加(jia)計(ji)扣除”：第(di)(di)4列(lie)“調減金(jin)額(e)”取自附(fu)表五《稅收優惠明細(xi)表》第(di)(di)9行“加(jia)計(ji)扣除額(e)合計(ji)”金(jin)額(e)。第(di)(di)1列(lie)“賬載金(jin)額(e)”、第(di)(di)2列(lie)“稅收金(jin)額(e)”和(he)第(di)(di)3列(lie)“調增金(jin)額(e)”不填(tian)。
21.第(di)40行“20.其他(ta)”：填報企(qi)業財(cai)務(wu)會計處理與稅收規定不一致、進(jin)行納(na)稅調整的其他(ta)扣除(chu)類(lei)項目金額。
（三）資產類調整項目
１.第(di)(di)41行“三、資產(chan)類調整(zheng)項目”：填(tian)報資產(chan)類調整(zheng)項目第(di)(di)42行至第(di)(di)50行的合計(ji)數。第(di)(di)1列“賬載(zai)金(jin)額(e)”、第(di)(di)2列“稅收(shou)金(jin)額(e)”不(bu)填(tian)報。
2.第(di)(di)42行“1.財產(chan)損失(shi)”：第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)“賬載金(jin)(jin)額(e)(e)”填(tian)報納稅人按(an)照國家統一會(hui)計制度(du)確認的(de)(de)財產(chan)損失(shi)金(jin)(jin)額(e)(e)；第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)“稅收金(jin)(jin)額(e)(e)”填(tian)報納稅人按(an)照稅收規定(ding)允(yun)許稅前(qian)扣除(chu)的(de)(de)財產(chan)損失(shi)金(jin)(jin)額(e)(e)。如本行第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)≥第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)減去第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)的(de)(de)差(cha)額(e)(e)填(tian)入本行第(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)“調增金(jin)(jin)額(e)(e)”；如本行第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)＜第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)，第(di)(di)1列(lie)(lie)(lie)減去第(di)(di)2列(lie)(lie)(lie)的(de)(de)差(cha)額(e)(e)的(de)(de)絕對值填(tian)入第(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)“調減金(jin)(jin)額(e)(e)”。
注意：根據(ju)國家稅(shui)(shui)務(wu)總局發(fa)布(bu)2011年(nian)第(di)25號(hao)公告，企業發(fa)生的資(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)失(shi)，無論是正常損(sun)(sun)失(shi)還(huan)是非正常損(sun)(sun)失(shi)，均應按規定的程序和要求向主管稅(shui)(shui)務(wu)機關申報后(hou)才能在(zai)稅(shui)(shui)前扣除。未經申報的損(sun)(sun)失(shi)，不得在(zai)稅(shui)(shui)前扣除。納(na)稅(shui)(shui)人可到《申報及備案(an)要求――資(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)失(shi)》專欄中(zhong)查詢(xun)資(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)失(shi)相關政(zheng)策規定。
3.第(di)(di)(di)43行“2.固定資產折舊”：通過附表(biao)九《資產折舊、攤銷納稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)明(ming)細(xi)(xi)表(biao)》填(tian)報。附表(biao)九《資產折舊、攤銷納稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)明(ming)細(xi)(xi)表(biao)》第(di)(di)(di)1行“固定資產”第(di)(di)(di)7列(lie)(lie)“納稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)額(e)”的正數(shu)填(tian)入(ru)(ru)本行第(di)(di)(di)3列(lie)(lie)“調(diao)(diao)增金(jin)額(e)”；附表(biao)九《資產折舊、攤銷納稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)明(ming)細(xi)(xi)表(biao)》第(di)(di)(di)1行“固定資產”第(di)(di)(di)7列(lie)(lie)“納稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)額(e)”負數(shu)的絕對(dui)值填(tian)入(ru)(ru)本行第(di)(di)(di)4列(lie)(lie)“調(diao)(diao)減金(jin)額(e)”。第(di)(di)(di)1列(lie)(lie)“賬載金(jin)額(e)”、第(di)(di)(di)2列(lie)(lie)“稅(shui)(shui)收金(jin)額(e)”不填(tian)。
4.第(di)44行(xing)“3.生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)資(zi)(zi)產(chan)折(zhe)(zhe)舊(jiu)”：通過(guo)附表(biao)九《資(zi)(zi)產(chan)折(zhe)(zhe)舊(jiu)、攤銷納(na)稅(shui)調整(zheng)(zheng)明細(xi)表(biao)》填(tian)報。附表(biao)九《資(zi)(zi)產(chan)折(zhe)(zhe)舊(jiu)、攤銷納(na)稅(shui)調整(zheng)(zheng)明細(xi)表(biao)》第(di)7行(xing)“生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)資(zi)(zi)產(chan)”第(di)7列“納(na)稅(shui)調整(zheng)(zheng)額”的正數填(tian)入(ru)本行(xing)第(di)3列“調增金額”；附表(biao)九《資(zi)(zi)產(chan)折(zhe)(zhe)舊(jiu)、攤銷納(na)稅(shui)調整(zheng)(zheng)明細(xi)表(biao)》第(di)7行(xing)“生(sheng)產(chan)性生(sheng)物(wu)資(zi)(zi)產(chan)”第(di)7列“納(na)稅(shui)調整(zheng)(zheng)額”的負數的絕對值填(tian)入(ru)本行(xing)第(di)4列“調減(jian)金額”。第(di)1列“賬載金額”、第(di)2列“稅(shui)收金額”不(bu)填(tian)。
5.第(di)(di)(di)45行“4.長(chang)期(qi)待(dai)攤費(fei)用(yong)”：通(tong)過附(fu)表(biao)(biao)九(jiu)《資(zi)產(chan)折舊(jiu)、攤銷(xiao)納(na)(na)稅調(diao)整明(ming)細(xi)表(biao)(biao)》填(tian)(tian)報。附(fu)表(biao)(biao)九(jiu)《資(zi)產(chan)折舊(jiu)、攤銷(xiao)納(na)(na)稅調(diao)整明(ming)細(xi)表(biao)(biao)》第(di)(di)(di)10行“長(chang)期(qi)待(dai)攤費(fei)用(yong)”第(di)(di)(di)7列(lie)“納(na)(na)稅調(diao)整額(e)”的(de)(de)正數填(tian)(tian)入本行第(di)(di)(di)3列(lie)“調(diao)增金額(e)”；附(fu)表(biao)(biao)九(jiu)《資(zi)產(chan)折舊(jiu)、攤銷(xiao)納(na)(na)稅調(diao)整明(ming)細(xi)表(biao)(biao)》第(di)(di)(di)10行“長(chang)期(qi)待(dai)攤費(fei)用(yong)”第(di)(di)(di)7列(lie)“納(na)(na)稅調(diao)整額(e)”的(de)(de)負數的(de)(de)絕對(dui)值填(tian)(tian)入本行第(di)(di)(di)4列(lie)“調(diao)減金額(e)”。第(di)(di)(di)1列(lie)“賬載金額(e)”、第(di)(di)(di)2列(lie)“稅收金額(e)”不填(tian)(tian)。
6.第(di)(di)46行“5.無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)攤(tan)銷”：通(tong)過附(fu)表(biao)(biao)九(jiu)(jiu)《資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)折舊(jiu)、攤(tan)銷納稅(shui)調(diao)整(zheng)明(ming)細表(biao)(biao)》填報。附(fu)表(biao)(biao)九(jiu)(jiu)《資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)折舊(jiu)、攤(tan)銷納稅(shui)調(diao)整(zheng)明(ming)細表(biao)(biao)》第(di)(di)15行“無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)”第(di)(di)7列(lie)“納稅(shui)調(diao)整(zheng)額(e)”的(de)正數填入(ru)本行第(di)(di)3列(lie)“調(diao)增金(jin)額(e)”；附(fu)表(biao)(biao)九(jiu)(jiu)《資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)折舊(jiu)、攤(tan)銷納稅(shui)調(diao)整(zheng)明(ming)細表(biao)(biao)》第(di)(di)15行“無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)”第(di)(di)7列(lie)“納稅(shui)調(diao)整(zheng)額(e)”的(de)負數的(de)絕(jue)對值(zhi)填入(ru)本行第(di)(di)4列(lie)“調(diao)減金(jin)額(e)”。第(di)(di)1列(lie)“賬載金(jin)額(e)”、第(di)(di)2列(lie)“稅(shui)收金(jin)額(e)”不填。
7.第(di)47行(xing)“6.投(tou)資(zi)轉(zhuan)讓(rang)、處置所得”：第(di)3列“調(diao)增(zeng)金額(e)(e)”和(he)第(di)4列“調(diao)減(jian)金額(e)(e)”通過(guo)附表(biao)十一《股權投(tou)資(zi)所得（損失）明(ming)細表(biao)》分析填報。第(di)1列“賬(zhang)載(zai)金額(e)(e)”、第(di)2列“稅(shui)收金額(e)(e)”不填。
8.第(di)(di)(di)48行“7.油(you)氣勘探投資(zi)”： 通(tong)過附表九《資(zi)產(chan)折舊、攤銷納稅調(diao)(diao)整(zheng)明細表》填(tian)報(bao)。附表九《資(zi)產(chan)折舊、攤銷納稅調(diao)(diao)整(zheng)明細表》第(di)(di)(di)16行“油(you)氣勘探投資(zi)”第(di)(di)(di)7列(lie)“納稅調(diao)(diao)整(zheng)額(e)”的(de)正數填(tian)入(ru)本行第(di)(di)(di)3列(lie)；附表九《資(zi)產(chan)折舊、攤銷納稅調(diao)(diao)整(zheng)明細表》第(di)(di)(di)16行“油(you)氣勘探投資(zi)”第(di)(di)(di)7列(lie)“納稅調(diao)(diao)整(zheng)額(e)”負數的(de)絕對值填(tian)入(ru)本行第(di)(di)(di)4列(lie)“調(diao)(diao)減金額(e)”。第(di)(di)(di)1列(lie)“賬載金額(e)”、第(di)(di)(di)2列(lie)“稅收金額(e)”不填(tian)。
9.第(di)(di)49行“油(you)氣(qi)開(kai)發投(tou)資”：通過附(fu)表(biao)九《資產(chan)折(zhe)舊、攤銷(xiao)納稅調(diao)(diao)(diao)整(zheng)(zheng)明(ming)(ming)細(xi)(xi)表(biao)》填(tian)(tian)報。附(fu)表(biao)九《資產(chan)折(zhe)舊、攤銷(xiao)納稅調(diao)(diao)(diao)整(zheng)(zheng)明(ming)(ming)細(xi)(xi)表(biao)》第(di)(di)17行“油(you)氣(qi)開(kai)發投(tou)資”第(di)(di)7列“納稅調(diao)(diao)(diao)整(zheng)(zheng)額”的正(zheng)數填(tian)(tian)入本(ben)行第(di)(di)3列；附(fu)表(biao)九《資產(chan)折(zhe)舊、攤銷(xiao)納稅調(diao)(diao)(diao)整(zheng)(zheng)明(ming)(ming)細(xi)(xi)表(biao)》第(di)(di)17行“油(you)氣(qi)開(kai)發投(tou)資”第(di)(di)7列“納稅調(diao)(diao)(diao)整(zheng)(zheng)額”負(fu)數的絕對值填(tian)(tian)入本(ben)表(biao)第(di)(di)4列“調(diao)(diao)(diao)減金(jin)額”。第(di)(di)1列“賬(zhang)載金(jin)額”、第(di)(di)2列“稅收金(jin)額”不填(tian)(tian)。
10.第50行“7.其(qi)他”：填(tian)報企業財務會(hui)計處理與稅收規定(ding)不一(yi)致、進(jin)行納稅調整的其(qi)他資產類項目金額。
（四）準備金調整項(xiang)目(mu)
第(di)51行(xing)(xing)“四、準備金調整(zheng)項(xiang)目”：通(tong)過附表十(shi)《資產(chan)減值準備項(xiang)目調整(zheng)明細表》填(tian)報。附表十(shi)《資產(chan)減值準備項(xiang)目調整(zheng)明細表》第(di)17行(xing)(xing)“合(he)計”第(di)5列(lie)“納稅(shui)調整(zheng)額(e)”的(de)(de)正數填(tian)入(ru)(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)3列(lie)“調增(zeng)金額(e)”；附表十(shi)《資產(chan)減值準備項(xiang)目調整(zheng)明細表》第(di)17行(xing)(xing)“合(he)計”第(di)5列(lie)“納稅(shui)調整(zheng)額(e)”的(de)(de)負(fu)數的(de)(de)絕(jue)對值填(tian)入(ru)(ru)本(ben)行(xing)(xing)第(di)4列(lie)“調減金額(e)”。第(di)1列(lie)“賬載金額(e)”、第(di)2列(lie)“稅(shui)收金額(e)”不填(tian)。
（五）房地產企業預售收入計(ji)算的預計(ji)利潤
原(yuan)則(ze)上(shang)房地(di)產(chan)企業預售收入計算的預計利潤應按視同銷(xiao)(xiao)售規(gui)則(ze)填寫，即在視同銷(xiao)(xiao)售收入和(he)視同銷(xiao)(xiao)售成本行(xing)次填寫，不再通過(guo)本行(xing)填寫。
如果納稅(shui)人以前年度預(yu)(yu)售收(shou)入(ru)計(ji)算的預(yu)(yu)計(ji)利潤未按(an)視同銷售規則填寫(xie)，即以前年度申報填寫(xie)在本行3列(lie)納稅(shui)調(diao)增(zeng)的，則本年預(yu)(yu)售轉正式銷售收(shou)入(ru)可填寫(xie)在本行4列(lie)做(zuo)納稅(shui)調(diao)減。
（六）特(te)別納稅調整應稅所得
第(di)(di)53行“六(liu)、特(te)別納(na)稅(shui)調(diao)(diao)整應稅(shui)所(suo)得”：第(di)(di)3列(lie)“調(diao)(diao)增金(jin)(jin)額”填(tian)報納(na)稅(shui)人按特(te)別納(na)稅(shui)調(diao)(diao)整規定(ding)，自行調(diao)(diao)增的當年(nian)應納(na)稅(shui)所(suo)得。第(di)(di)1列(lie)“賬(zhang)載金(jin)(jin)額”、第(di)(di)2列(lie)“稅(shui)收(shou)金(jin)(jin)額”、第(di)(di)4列(lie)“調(diao)(diao)減(jian)金(jin)(jin)額”不填(tian)。
（七）其他
第(di)54行“六、其(qi)他”：填報(bao)企業財務會計處理與稅收(shou)規定不一致(zhi)、進行納稅調整的其(qi)他項目金(jin)額。第(di)1列“帳載金(jin)額”、第(di)2列“稅收(shou)金(jin)額”不填報(bao)。
第(di)55行“合(he)計(ji)”：“調增金額”等(deng)于(yu)本表第(di)1、20、41、51、52、53、54行第(di)3列合(he)計(ji)；“調減金額”分別等(deng)于(yu)本表第(di)1、20、41、51、52、53、54行第(di)4列合(he)計(ji)。
四、表(biao)內及表(biao)間(jian)關系
（一）表(biao)內關系
1.第1行＝本表第2＋3＋...＋19行。
2.第20行(xing)＝本(ben)表第21＋22＋...＋40行(xing)。
3.第41行＝本表第42＋43＋...＋50行。
（二(er)）表間關系
1.一(yi)般工(gong)商企(qi)業：第(di)2行第(di)3列＝附表一(yi)（1）第(di)13行。
金融企業：第2行(xing)(xing)第3列(lie)＝附表一（2）第38行(xing)(xing)。
2.第(di)6行第(di)4列(lie)＝附表十一第(di)5列(lie)“合計”行的絕對值。
3.當附表七(qi)(qi)第(di)10行(xing)第(di)5列(lie)(lie)為正數時：第(di)10行(xing)第(di)3列(lie)(lie)＝附表七(qi)(qi)第(di)10行(xing)第(di)5列(lie)(lie)；附表七(qi)(qi)第(di)10行(xing)第(di)5列(lie)(lie)為負數時：第(di)10行(xing)第(di)4列(lie)(lie)＝附表七(qi)(qi)第(di)10行(xing)第(di)5列(lie)(lie)負數的絕對值(zhi)。
4.第14行第4列＝附表(biao)一（3）第10行。
5.第(di)15行第(di)4列(lie)＝附表五第(di)1行。
6.第16行第4列＝附表五第6行。
7.第(di)(di)17行第(di)(di)4列＝附表五第(di)(di)14行。
8.第(di)18行第(di)4列＝附表(biao)五第(di)39行。
9.一般工商(shang)企業：第21行第4列＝附表二（1）第12行。
金融企業：第(di)21行(xing)第(di)4列＝附表二(er)（2）第(di)41行(xing)。
10.第(di)27行(xing)第(di)3列＝附表(biao)八第(di)7行(xing)。27行(xing)第(di)4列＝附表(biao)八第(di)10行(xing)。
11.第39行第4列(lie)＝附(fu)表五第9行。
12.附(fu)(fu)(fu)表九(jiu)第(di)(di)1行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)7列(lie)(lie)(lie)為正數(shu)時：第(di)(di)43行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)3列(lie)(lie)(lie)＝附(fu)(fu)(fu)表九(jiu)第(di)(di)1行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)7列(lie)(lie)(lie)；附(fu)(fu)(fu)表九(jiu)第(di)(di)1行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)7列(lie)(lie)(lie)為負(fu)數(shu)時：第(di)(di)43行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)4列(lie)(lie)(lie)＝附(fu)(fu)(fu)表九(jiu)第(di)(di)1行(xing)(xing)(xing)第(di)(di)7列(lie)(lie)(lie)負(fu)數(shu)的(de)絕(jue)對值。
13.附表(biao)九(jiu)第(di)7行第(di)7列(lie)為正數時：第(di)44行第(di)3列(lie)＝附表(biao)九(jiu)第(di)7行第(di)7列(lie)；附表(biao)九(jiu)第(di)7行第(di)7列(lie)為負(fu)數時：第(di)44行第(di)4列(lie)＝附表(biao)九(jiu)第(di)7行第(di)7列(lie)負(fu)數的(de)絕(jue)對值。
14.附表九第(di)(di)(di)10行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列為正數時(shi)：第(di)(di)(di)45行(xing)(xing)第(di)(di)(di)3列＝附表九第(di)(di)(di)10行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列；附表九第(di)(di)(di)10行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列為負(fu)數時(shi)：第(di)(di)(di)45行(xing)(xing)第(di)(di)(di)4列＝附表九第(di)(di)(di)10行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列負(fu)數的絕對值。
15.附(fu)表九(jiu)(jiu)第(di)(di)(di)15行第(di)(di)(di)7列(lie)為正數(shu)時(shi)(shi)：第(di)(di)(di)46行第(di)(di)(di)3列(lie)＝附(fu)表九(jiu)(jiu)第(di)(di)(di)15行第(di)(di)(di)7列(lie)；附(fu)表九(jiu)(jiu)第(di)(di)(di)15行第(di)(di)(di)7列(lie)為負數(shu)時(shi)(shi)：第(di)(di)(di)46行第(di)(di)(di)4列(lie)＝附(fu)表九(jiu)(jiu)第(di)(di)(di)15行第(di)(di)(di)7列(lie)負數(shu)的絕對值。
16.第(di)55行第(di)3列＝附表(biao)十一《長(chang)期股權(quan)投資所(suo)得(de)（損(sun)失）明(ming)細表(biao)》16列合計(ji)的負數絕對值；或第(di)55行第(di)4列＝附表(biao)十一《長(chang)期股權(quan)投資所(suo)得(de)（損(sun)失）明(ming)細表(biao)》16列合計(ji)的正數值。
17. 附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)(di)16行第(di)(di)(di)(di)7列(lie)為正數時(shi)：第(di)(di)(di)(di)48行第(di)(di)(di)(di)3列(lie)＝附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)(di)16行第(di)(di)(di)(di)7列(lie)；附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)(di)16行第(di)(di)(di)(di)7列(lie)為負數時(shi)：第(di)(di)(di)(di)48行第(di)(di)(di)(di)4列(lie)＝附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)(di)16行第(di)(di)(di)(di)7列(lie)負數的絕(jue)對值。
18. 附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)17行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列(lie)為(wei)正數時：第(di)(di)(di)49行(xing)(xing)第(di)(di)(di)3列(lie)＝附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)17行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列(lie)；附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)17行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列(lie)為(wei)負(fu)(fu)數時：第(di)(di)(di)49行(xing)(xing)第(di)(di)(di)4列(lie)＝附(fu)表(biao)九(jiu)第(di)(di)(di)17行(xing)(xing)第(di)(di)(di)7列(lie)負(fu)(fu)數的絕對值。
19.附表(biao)十(shi)第(di)17行第(di)5列(lie)合(he)計數(shu)(shu)為正數(shu)(shu)時：第(di)51行第(di)3列(lie)＝附表(biao)十(shi)第(di)17行第(di)5列(lie)；附表(biao)十(shi)第(di)17行第(di)5列(lie)合(he)計數(shu)(shu)為負數(shu)(shu)時：第(di)51行第(di)4列(lie)＝附表(biao)十(shi)第(di)17行第(di)5列(lie)的(de)絕(jue)對值。
20.第(di)55行第(di)3列＝主(zhu)表第(di)14行。
21.第55行(xing)第4列＝主表第15行(xing)。
