三、項目部預繳稅款(kuan)證明計入總(zong)機構預繳稅款(kuan)

　　青國稅(shui)(shui)(shui)函(han)[2010]115號規定：建筑企(qi)業總機構在(zai)(zai)辦理企(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)預繳(jiao)，應附送其所直接管理的(de)(de)跨地區經營項(xiang)目(mu)部就地預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)完稅(shui)(shui)(shui)證明(ming)，可(ke)在(zai)(zai)國稅(shui)(shui)(shui)辦理企(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)季(ji)度申報前，集中一次錄(lu)入“預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款調整”模(mo)塊，作(zuo)為當期預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款處理，具體操(cao)作(zuo)如下：

　　（一）建(jian)筑企業(ye)總機(ji)構抵繳稅(shui)(shui)款時(shi)，須上(shang)門辦(ban)理企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)季度申(shen)報，同時(shi)報送跨地區(qu)設立項目(mu)部預繳稅(shui)(shui)款繳款書的正式件(jian)(jian)(jian)和復印(yin)件(jian)(jian)(jian)，經辦(ban)稅(shui)(shui)服務廳審核后在申(shen)報表中右(you)下方“稅(shui)(shui)務機(ji)關填寫(xie)欄次”中填寫(xie)準予(yu)抵繳稅(shui)(shui)款金額，在繳款書正式件(jian)(jian)(jian)加蓋(gai)“已抵繳”章并退回，復印(yin)件(jian)(jian)(jian)留(liu)存。

　　（二）納稅人(ren)填寫(xie)企業(ye)所得(de)稅季度(du)納稅申(shen)報(bao)表(biao)時，應將稅務機關審(shen)核(he)后(hou)準予抵繳稅款金額，填入申(shen)報(bao)表(biao)的(de)“實際(ji)已繳所得(de)稅額”。

　　（三）辦稅服務廳受理企業所得稅季(ji)度納(na)稅申報(bao)表(biao)之前，依據審核確認的預(yu)繳(jiao)稅款金額，錄(lu)入CTAIS“預(yu)繳(jiao)稅款調整”模(mo)塊，所屬期為當季(ji)。

　　[解讀分析]青地(di)(di)稅(shui)發[2010]90號并沒有如何(he)抵繳(jiao)項(xiang)目部(bu)預(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)的(de)規定，該規定應該僅限于(yu)總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)隸(li)屬(shu)于(yu)青島市國家(jia)稅(shui)務局(ju)管轄范圍內的(de)建筑企(qi)業(ye)。對(dui)于(yu)總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)歸屬(shu)青島地(di)(di)稅(shui)管轄或者(zhe)外省市建筑企(qi)業(ye)可(ke)以借鑒執行。項(xiang)目部(bu)預(yu)繳(jiao)稅(shui)款后，完稅(shui)證明及(ji)在(zai)項(xiang)目所(suo)(suo)在(zai)地(di)(di)預(yu)繳(jiao)納稅(shui)申報表反饋至總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)便(bian)于(yu)總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)在(zai)所(suo)(suo)在(zai)地(di)(di)正(zheng)常申報還是(shi)有必要的(de)。

　　四、總機構(gou)設立跨地(di)區二級分支機構(gou)的企業所得稅征收管理

　　如(ru)前(qian)所(suo)(suo)(suo)述，國稅(shui)(shui)(shui)發[2008]120號規定(ding)：2008年底(di)之前(qian)已(yi)成立跨(kua)區經營(ying)匯(hui)總納稅(shui)(shui)(shui)企業(ye)，2009年起(qi)新設立的(de)分支(zhi)機(ji)構(gou)，其企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)征管(guan)部(bu)門應(ying)與總機(ji)構(gou)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)征管(guan)部(bu)門相(xiang)一(yi)致；2009年起(qi)新增(zeng)跨(kua)區經營(ying)匯(hui)總納稅(shui)(shui)(shui)企業(ye)，總機(ji)構(gou)按基本規定(ding)確定(ding)的(de)原則劃(hua)分征管(guan)歸屬，其分支(zhi)機(ji)構(gou)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)管(guan)理部(bu)門也(ye)應(ying)與總機(ji)構(gou)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)管(guan)理部(bu)門相(xiang)一(yi)致。

　　國(guo)稅函[2010]39號強(qiang)調：建筑(zhu)企業(ye)跨(kua)地(di)區設立的(de)不符合(he)二級(ji)(ji)分(fen)支機構條(tiao)件的(de)項(xiang)目經理部(bu)(bu)（包(bao)括與項(xiang)目經理部(bu)(bu)性質相同的(de)工程指揮部(bu)(bu)、合(he)同段等），應匯總(zong)到總(zong)機構或二級(ji)(ji)分(fen)支機構統一計算，按(an)照國(guo)稅發[2008]28號文件規定的(de)辦法計算繳(jiao)納企業(ye)所(suo)得稅。

　　青(qing)國稅(shui)函(han)[2010]115號規定(ding)：建筑企業(ye)總機構設立跨地區(qu)二(er)級分支機構，按照(zhao)國稅(shui)發[2008]28號文件(jian)規定(ding)計算總、分支機構應(ying)繳(jiao)納的(de)稅(shui)款。

　　[解讀分析]跨地區二級分支機構還包括二級或二級以下分支機構直接管理的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等）。例如河北省甲建筑施工企業在山東省市設立有分公司D，分公司D在青島市設立有項目部F，則F經營業務收入當先匯總至二級分支機構山東分公司D的收入中，再按照國稅發[2008]28號規定辦法計算。