另外，需要說明(ming)的(de)是，近期出(chu)臺(tai)的(de)《財政(zheng)部 稅(shui)務總(zong)局關于支持個體工商戶(hu)復工復業增值(zhi)稅(shui)政(zheng)策(ce)的(de)公告》(2020年第13號)，調整了增值(zhi)稅(shui)小規模納稅(shui)人的(de)征收(shou)率，鑒于你(ni)公司為(wei)增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人，不適(shi)用該項政(zheng)策(ce)規定，因此，你(ni)公司如果選擇適(shi)用房(fang)地產老項目(mu)簡(jian)易計稅(shui)政(zheng)策(ce)，仍(reng)應適(shi)用5%的(de)征收(shou)率。

17.我(wo)公司是(shi)一家房(fang)(fang)地(di)產開(kai)發企(qi)(qi)業，受疫情(qing)影響，一些企(qi)(qi)業因(yin)資(zi)金問題(ti)轉(zhuan)讓(rang)在建項目(mu)(mu)。近(jin)期，我(wo)們(men)準備接(jie)收(shou)一項未完工(gong)的房(fang)(fang)地(di)產在建項目(mu)(mu)，且一并承(cheng)接(jie)與其相關聯的債權、債務和(he)勞動(dong)力。轉(zhuan)讓(rang)前該項目(mu)(mu)符合(he)房(fang)(fang)地(di)產老項目(mu)(mu)增(zeng)值稅(shui)簡易計(ji)稅(shui)的條(tiao)件(jian)。我(wo)司購入該在建項目(mu)(mu)后，以(yi)自(zi)己名(ming)義立項繼續開(kai)發并銷售，能適用房(fang)(fang)地(di)產老項目(mu)(mu)增(zeng)值稅(shui)簡易計(ji)稅(shui)政(zheng)策嗎?

答。可(ke)以(yi)適用。《財(cai)政(zheng)(zheng)部 稅(shui)(shui)務(wu)總局關于明(ming)確國有農用地出租等增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)公告(gao)(2020年(nian)第(di)(di)2號 )第(di)(di)二(er)(er)條規定，房(fang)(fang)(fang)地產(chan)開(kai)發(fa)企業(ye)中的(de)(de)一般納稅(shui)(shui)人購入未(wei)完工(gong)(gong)的(de)(de)房(fang)(fang)(fang)地產(chan)老項(xiang)目繼續開(kai)發(fa)后，以(yi)自己名義立項(xiang)銷(xiao)(xiao)售的(de)(de)不動產(chan)，屬(shu)于房(fang)(fang)(fang)地產(chan)老項(xiang)目，可(ke)以(yi)選擇(ze)適用簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)按照5%的(de)(de)征收(shou)率計(ji)算(suan)繳納增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)。《國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于發(fa)布<房(fang)(fang)(fang)地產(chan)開(kai)發(fa)企業(ye)銷(xiao)(xiao)售自行(xing)開(kai)發(fa)的(de)(de)房(fang)(fang)(fang)地產(chan)項(xiang)目增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)征收(shou)管理暫行(xing)辦法(fa)>的(de)(de)公告(gao)》(2016年(nian)第(di)(di)18號)第(di)(di)八條規定，房(fang)(fang)(fang)地產(chan)老項(xiang)目，是指：(一)《建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)(gong)許(xu)(xu)可(ke)證》注(zhu)(zhu)明(ming)的(de)(de)合(he)同開(kai)工(gong)(gong)日(ri)期在2016年(nian)4月(yue)30日(ri)前(qian)的(de)(de)房(fang)(fang)(fang)地產(chan)項(xiang)目;(二(er)(er))《建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)(gong)許(xu)(xu)可(ke)證》未(wei)注(zhu)(zhu)明(ming)合(he)同開(kai)工(gong)(gong)日(ri)期或者未(wei)取(qu)得《建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)(gong)許(xu)(xu)可(ke)證》，但建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)承包合(he)同注(zhu)(zhu)明(ming)的(de)(de)開(kai)工(gong)(gong)日(ri)期在2016年(nian)4月(yue)30日(ri)前(qian)的(de)(de)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目。

你公司通(tong)過(guo)合并、分立、出售、置(zhi)換(huan)等(deng)資產(chan)重(zhong)組形式取得未(wei)完工的(de)(de)房(fang)地(di)產(chan)老(lao)項(xiang)(xiang)目，屬(shu)于購(gou)入未(wei)完工的(de)(de)房(fang)地(di)產(chan)老(lao)項(xiang)(xiang)目，在(zai)繼續開發(fa)后以自己名義立項(xiang)(xiang)銷(xiao)售的(de)(de)，可以按(an)照上述規(gui)定適(shi)用房(fang)地(di)產(chan)老(lao)項(xiang)(xiang)目增值稅(shui)簡易計稅(shui)政策。

18.我是一家(jia)人(ren)壽保險公(gong)司的財務人(ren)員，營(ying)改增(zeng)(zeng)前(qian)各地分支機(ji)構(gou)獨立納稅，營(ying)改增(zeng)(zeng)后(hou)已(yi)經實(shi)現省級(ji)增(zeng)(zeng)值稅匯總(zong)納稅。受(shou)疫情影響資金緊張，現在(zai)公(gong)司正在(zai)準(zhun)備2020年(nian)1季(ji)度納稅申報，請問我公(gong)司在(zai)營(ying)改增(zeng)(zeng)前(qian)享受(shou)免稅的保險產品已(yi)繳未(wei)退稅款，是在(zai)分支機(ji)構(gou)還(huan)是在(zai)總(zong)機(ji)構(gou)抵(di)減(jian)或退稅?

答：按照(zhao)《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于明確養老(lao)機(ji)構免征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)等(deng)政(zheng)策(ce)的(de)通知》(財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2019〕20號，以下簡(jian)稱20號文件)和《財政(zheng)部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于明確國有農(nong)用地出租(zu)等(deng)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)公告》(2020年第2號)的(de)有關規定，保險公司開(kai)辦(ban)(ban)一(yi)年期以上(shang)返還性人身(shen)保險產品(pin)，在列入財政(zheng)部(bu)和稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局發(fa)布(bu)的(de)免征營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)名單或(huo)辦(ban)(ban)理(li)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)備案手續(xu)后，此(ci)前已繳(jiao)納(na)營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)中尚未抵減或(huo)退還的(de)部(bu)分，可(ke)抵減以后月(yue)(yue)份應(ying)繳(jiao)納(na)的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)。截至2020年12月(yue)(yue)31日抵減不完(wan)的(de)，可(ke)以向主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關申(shen)請一(yi)次性辦(ban)(ban)理(li)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)的規定，經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。