企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)的(de)應納稅(shui)所得(de)(de)(de)額(e)為(wei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)每一(yi)納稅(shui)年度的(de)收(shou)入總額(e)，減除不征稅(shui)收(shou)入、免(mian)稅(shui)收(shou)入、各項(xiang)扣除以及(ji)允許彌(mi)補的(de)以前(qian)年度虧損后的(de)余(yu)額(e)。也就是(shi)說(shuo)，對符(fu)合條件的(de)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)(ye)之間的(de)權益(yi)(yi)性投(tou)資(zi)收(shou)益(yi)(yi)以及(ji)在中國境內設立(li)機構、場(chang)所的(de)非居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)(ye)從居(ju)民(min)企(qi)業(ye)(ye)(ye)取得(de)(de)(de)與該(gai)機構、場(chang)所有實際聯系的(de)權益(yi)(yi)性投(tou)資(zi)所取得(de)(de)(de)股(gu)息、紅利所得(de)(de)(de)，一(yi)方(fang)面(mian)是(shi)作為(wei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)的(de)應稅(shui)收(shou)入，另一(yi)方(fang)面(mian)同時是(shi)作為(wei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)的(de)免(mian)稅(shui)收(shou)入，所以，法人股(gu)東在公司整體(ti)變更為(wei)股(gu)份(fen)有限公司時，就其(qi)獲得(de)(de)(de)的(de)股(gu)息性質(zhi)的(de)投(tou)資(zi)收(shou)益(yi)(yi)可(ke)不繳納企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)。

    《國家稅(shui)務總局關于貫徹落(luo)實企(qi)業所得稅(shui)法若干稅(shui)收問題的(de)通知》（國稅(shui)函[2010]79號）亦明確規定，“被投(tou)資企(qi)業將股(gu)權（票）溢價所形成(cheng)的(de)資本公積轉為(wei)股(gu)本的(de)，不作為(wei)投(tou)資方企(qi)業的(de)股(gu)息、紅利收入，投(tou)資方企(qi)業也不得增加該項長期(qi)投(tou)資的(de)計稅(shui)基礎”。

    （二）關于納稅義務發生時間

    《國(guo)家稅(shui)務總局(ju)關于(yu)貫徹落實企業(ye)所得(de)稅(shui)法若干稅(shui)收(shou)問(wen)題的(de)通知》（國(guo)稅(shui)函[2010]79號）中規(gui)定“企業(ye)權(quan)益性(xing)投(tou)(tou)資取得(de)股息、紅利(li)等收(shou)入，應以被投(tou)(tou)資企業(ye)股東(dong)會(hui)或(huo)股東(dong)大(da)會(hui)作出利(li)潤分配或(huo)轉(zhuan)股決(jue)定的(de)日期，確定收(shou)入的(de)實現”，即被投(tou)(tou)資企業(ye)股東(dong)會(hui)或(huo)股東(dong)大(da)會(hui)作出利(li)潤分配或(huo)轉(zhuan)股決(jue)定的(de)日期為納稅(shui)義務發生時間。

    鑒(jian)于法人股(gu)(gu)東在公司整體(ti)變(bian)更為股(gu)(gu)份有限公司時，就其獲(huo)得(de)(de)的(de)股(gu)(gu)息(xi)性質的(de)投資(zi)收益可(ke)不(bu)(bu)繳納企業所得(de)(de)稅(shui)，故(gu)該納稅(shui)義務發生時間問題對(dui)公司整體(ti)變(bian)更時的(de)法人股(gu)(gu)東并不(bu)(bu)適用。