2011年(nian)度(du)(du)企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)匯算清繳工作即將(jiang)啟動，這(zhe)是廣(guang)大(da)納稅(shui)(shui)人在完成會計年(nian)報后對企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的全(quan)面匯算。小編將(jiang)2011年(nian)度(du)(du)企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)主要政(zheng)策變化(hua)點整理、解讀，以幫助廣(guang)大(da)納稅(shui)(shui)人更好(hao)地完成該項工作。

    企業發生的財產損失不再需要報批

    從2011年度起(qi)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)(de)各(ge)類財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失不再需(xu)要主管稅(shui)務(wu)部(bu)(bu)門的(de)(de)(de)(de)審批，而(er)由企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自(zi)行申(shen)報(bao)后在稅(shui)前扣除(chu)(chu)。但需(xu)要注意幾點：一(yi)是財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)范圍包(bao)(bao)括現金、銀行存(cun)款(kuan)(kuan)、應收(shou)及預(yu)付(fu)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)（包(bao)(bao)括應收(shou)票(piao)據(ju)(ju)、各(ge)類墊款(kuan)(kuan)、企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)之間往來款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)）等(deng)(deng)貨(huo)(huo)幣(bi)性(xing)(xing)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)，存(cun)貨(huo)(huo)、固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)、無(wu)形資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)、在建工(gong)程、生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)性(xing)(xing)生(sheng)(sheng)物資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)等(deng)(deng)非貨(huo)(huo)幣(bi)性(xing)(xing)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)，以(yi)及債(zhai)權(quan)(quan)(quan)性(xing)(xing)投資(zi)和(he)股權(quan)(quan)(quan)（權(quan)(quan)(quan)益(yi)）性(xing)(xing)投資(zi)。二是企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自(zi)行申(shen)報(bao)分為(wei)清(qing)單申(shen)報(bao)和(he)專(zhuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)申(shen)報(bao)。下列資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失，應以(yi)清(qing)單申(shen)報(bao)的(de)(de)(de)(de)方式向稅(shui)務(wu)機關申(shen)報(bao)扣除(chu)(chu)：（一(yi)）企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在正(zheng)常(chang)經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓(rang)、變賣非貨(huo)(huo)幣(bi)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)損(sun)(sun)(sun)(sun)失；（二）企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)各(ge)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)存(cun)貨(huo)(huo)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)(de)正(zheng)常(chang)損(sun)(sun)(sun)(sun)耗； （三(san)）企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)達(da)到(dao)(dao)或超過(guo)使用(yong)年限而(er)正(zheng)常(chang)報(bao)廢清(qing)理的(de)(de)(de)(de)損(sun)(sun)(sun)(sun)失；（四）企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)性(xing)(xing)生(sheng)(sheng)物資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)達(da)到(dao)(dao)或超過(guo)使用(yong)年限而(er)正(zheng)常(chang)死亡發(fa)(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)(de)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失；（五）企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)按照市(shi)場(chang)公平交(jiao)易(yi)(yi)原(yuan)則，通過(guo)各(ge)種交(jiao)易(yi)(yi)場(chang)所、市(shi)場(chang)等(deng)(deng)買(mai)賣債(zhai)券、股票(piao)、期貨(huo)(huo)、基金以(yi)及金融衍生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)品等(deng)(deng)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)(de)損(sun)(sun)(sun)(sun)失。除(chu)(chu)上述外(wai)(wai)的(de)(de)(de)(de)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)實行專(zhuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)申(shen)報(bao)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)未向主管稅(shui)務(wu)部(bu)(bu)門申(shen)報(bao)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)，不得稅(shui)前扣除(chu)(chu)。三(san)是企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)申(shen)報(bao)時必須(xu)按規定(ding)(ding)提供相關的(de)(de)(de)(de)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)材料。證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)包(bao)(bao)括具(ju)有法(fa)(fa)律效力的(de)(de)(de)(de)外(wai)(wai)部(bu)(bu)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)和(he)特定(ding)(ding)事項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)。具(ju)有法(fa)(fa)律效力的(de)(de)(de)(de)外(wai)(wai)部(bu)(bu)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)，是指司法(fa)(fa)機關、行政(zheng)機關、專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)技術鑒定(ding)(ding)部(bu)(bu)門等(deng)(deng)依法(fa)(fa)出具(ju)的(de)(de)(de)(de)與本(ben)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)失相關的(de)(de)(de)(de)具(ju)有法(fa)(fa)律效力的(de)(de)(de)(de)書面文(wen)件。特定(ding)(ding)事項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)，是指會計核算(suan)制度健全、內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制制度完善的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，對各(ge)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)(sheng)毀損(sun)(sun)(sun)(sun)、報(bao)廢、盤虧、死亡、變質(zhi)等(deng)(deng)內(nei)(nei)部(bu)(bu)證(zheng)(zheng)明或承擔責任(ren)的(de)(de)(de)(de)聲明。

    享受優惠政策的企業必須備案

    除少數項目外，企業(ye)(ye)對照(zhao)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)能在(zai)(zai)2011年度享受優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)，應在(zai)(zai)匯算清繳期內向主管(guan)稅(shui)務部門申請備案(an)(an)(an)，未經備案(an)(an)(an)的(de)(de)不(bu)得享受優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)。實(shi)行(xing)自行(xing)申報(bao)(bao)(bao)而不(bu)需備案(an)(an)(an)的(de)(de)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)有(you)：國(guo)債利(li)(li)(li)息(xi)收(shou)入、符合(he)條(tiao)件的(de)(de)居(ju)民(min)企業(ye)(ye)之間(jian)的(de)(de)股(gu)(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)(li)(li)等(deng)權(quan)(quan)益性(xing)投資(zi)(zi)收(shou)益、非居(ju)民(min)企業(ye)(ye)從居(ju)民(min)企業(ye)(ye)取得的(de)(de)股(gu)(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)(li)(li)等(deng)權(quan)(quan)益性(xing)投資(zi)(zi)收(shou)益、小型微利(li)(li)(li)企業(ye)(ye)（20%稅(shui)率含減半(ban)征收(shou)）。納(na)(na)稅(shui)人享受備案(an)(an)(an)類稅(shui)收(shou)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)的(de)(de)，必須(xu)向主管(guan)稅(shui)務機關(guan)(guan)申報(bao)(bao)(bao)備案(an)(an)(an)資(zi)(zi)料，提請備案(an)(an)(an)。主管(guan)稅(shui)務機關(guan)(guan)在(zai)(zai)登(deng)記(ji)備案(an)(an)(an)出具書面(mian)告知(zhi)書后，由納(na)(na)稅(shui)人執行(xing)。具體的(de)(de)備案(an)(an)(an)資(zi)(zi)料，請詢(xun)問主管(guan)稅(shui)務部門。實(shi)行(xing)自行(xing)申報(bao)(bao)(bao)或(huo)備案(an)(an)(an)后，納(na)(na)稅(shui)人實(shi)際經營情況不(bu)符合(he)優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)規定(ding)(ding)條(tiao)件的(de)(de)，或(huo)采用欺騙手段獲取優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)的(de)(de)，享受優(you)(you)(you)(you)惠(hui)(hui)條(tiao)件發生變化未及(ji)時向稅(shui)務機關(guan)(guan)報(bao)(bao)(bao)告的(de)(de)，稅(shui)務機關(guan)(guan)有(you)權(quan)(quan)按照(zhao)稅(shui)收(shou)征管(guan)法有(you)關(guan)(guan)規定(ding)(ding)予以處理。

來源：北京所得稅匯算清繳審計 公司所得稅審計  所得稅匯算清繳審計