又一(yi)家(jia)上(shang)市公司的財(cai)務造假逐漸(jian)浮(fu)出了水面。

 　　2014年(nian)8月9日，三峽新材(600293)發布公告，通報了上證所對其財務造假的處(chu)罰決(jue)定。2011年(nian)、2012年(nian)，三峽新材通過少(shao)計成本虛增利(li)潤合計接近(jin)1億元。

　　早在2013年10月，三峽新(xin)材就被證監會立(li)案調(diao)查，隨后三峽新(xin)材對財務數(shu)據問題進行了追溯。

　　值(zhi)得注意的(de)是，回過頭來看(kan)，三峽(xia)新材的(de)財務造假手(shou)段談不上高明，甚至是早(zao)有端倪。但為什(shen)么三峽(xia)新材的(de)時任審計(ji)機(ji)構中勤萬信會計(ji)師事務所有限公司(以下簡稱中勤萬信)未能發現其中存在的(de)問題呢?

　　2014年8月8日(ri)，三(san)峽新(xin)(xin)材(cai)接到上證所《關(guan)于(yu)對(dui)湖(hu)北三(san)峽新(xin)(xin)型建材(cai)股份有限公(gong)(gong)(gong)司及相關(guan)責任(ren)人予(yu)以(yi)(yi)公(gong)(gong)(gong)開(kai)譴責并(bing)公(gong)(gong)(gong)開(kai)認定(ding)不適合擔任(ren)上市公(gong)(gong)(gong)司董事(shi)、監事(shi)和高級管理人員的決定(ding)》和《關(guan)于(yu)對(dui)湖(hu)北三(san)峽新(xin)(xin)型建材(cai)股份有限公(gong)(gong)(gong)司有關(guan)責任(ren)人予(yu)以(yi)(yi)通報批評的決定(ding)》。這兩份《決定(ding)書》對(dui)三(san)峽新(xin)(xin)材(cai)財務造假問(wen)題予(yu)以(yi)(yi)了(le)認定(ding)，并(bing)對(dui)當事(shi)責任(ren)人予(yu)以(yi)(yi)了(le)處(chu)罰。

　　公(gong)司被公(gong)開譴責(ze)

　　2013年(nian)10月16日(ri)，三峽新材(cai)曾發布公告稱被證監(jian)(jian)會(hui)立(li)案(an)稽查，顯然，這一次來自(zi)上證所的《決定書》是(shi)對證監(jian)(jian)會(hui)立(li)案(an)稽查結果的認(ren)定和通報。

　　根據上證所相關(guan)文(wen)件(jian)，三峽(xia)新(xin)材的財務(wu)問題主(zhu)要體現(xian)在兩個方面。

　　首先是嚴(yan)重(zhong)(zhong)的財(cai)務(wu)舞弊行為(wei)。監管層發現，三峽新材(cai)在2011年、2012年成本核算過(guo)程中，分別少計原材(cai)料成本7582萬(wan)元(yuan)(yuan)、1568萬(wan)元(yuan)(yuan)。由于(yu)這一(yi)重(zhong)(zhong)大會(hui)計差錯，三峽新材(cai)虛(xu)增2011年度歸(gui)屬于(yu)母公(gong)司所(suo)有(you)者的凈利潤(run)(run)6444萬(wan)元(yuan)(yuan)，虛(xu)增2012年度歸(gui)屬于(yu)母公(gong)司所(suo)有(you)者的凈利潤(run)(run)1333萬(wan)元(yuan)(yuan)。上(shang)證所(suo)認為(wei)，上(shang)述財(cai)務(wu)舞弊行為(wei)“致使公(gong)司財(cai)務(wu)信息披(pi)露失真，后果嚴(yan)重(zhong)(zhong)，性質(zhi)惡劣”。

　　其(qi)次(ci)是2013年年度(du)業績預告與實際業績差異較(jiao)大。

　　監管層查明，2014年(nian)1月29日三(san)峽新材披露的2013年(nian)年(nian)度(du)業績預增公(gong)(gong)告稱，預計(ji)2013年(nian)年(nian)度(du)盈利(li)(li)5000萬元(yuan)~6000萬元(yuan)，比上年(nian)同(tong)期增長240%~310%。但直至2014年(nian)4月4日，公(gong)(gong)司才發布2013年(nian)度(du)業績預告更正公(gong)(gong)告稱，“經年(nian)審(shen)會計(ji)師初(chu)審(shen)，預計(ji)2013年(nian)年(nian)度(du)盈利(li)(li)3300萬元(yuan)左右，比上年(nian)同(tong)期增長120%左右。”

　　對于修正業績(ji)的(de)原(yuan)因，三峽新材(cai)給出(chu)了“將試生產(chan)領用材(cai)料1100萬(wan)(wan)元調入(ru)當期損益，同(tong)時補(bu)提(ti)折舊(jiu)276萬(wan)(wan)元，調減(jian)當期利潤1376萬(wan)(wan)元”，“對某子公司(si)補(bu)提(ti)資產(chan)減(jian)值準備135萬(wan)(wan)元”，“對某子公司(si)按評估值補(bu)提(ti)折舊(jiu)360萬(wan)(wan)元”的(de)解(jie)釋，但上(shang)證所認為，雖然三峽新材(cai)對上(shang)述(shu)有關資產(chan)減(jian)值、折舊(jiu)風險都是可以預估到的(de)，但公司(si)并未充(chong)分預估風險，也未提(ti)前揭(jie)示不確定(ding)性(xing)，導致(zhi)公司(si)業績(ji)預告最終(zhong)出(chu)現(xian)差異較大(da)的(de)情況，其(qi)行為明(ming)顯有失謹(jin)慎。