不過，著名財稅專家、中(zhong)央(yang)財經大學客座教授馬靖昊認(ren)為(wei)，中(zhong)磊主動(dong)并(bing)入大信比被(bei)監管部門直接吊銷事務所營業執照和相關資格要好一些，不過，在后(hou)一種情(qing)形中(zhong)，后(hou)續的(de)(de)清盤工作比較復雜，比如人員的(de)(de)安置(zhi)、分流等(deng)等(deng)。

　　劉志(zhi)耕也認為，鵬城、中磊(lei)的選擇，原因很簡單。

　　“問(wen)題(ti)事(shi)務(wu)所(suo)因受(shou)到丑(chou)聞的影響，今后(hou)不管是事(shi)務(wu)所(suo)的職(zhi)業(ye)形象(xiang)和執(zhi)業(ye)信譽(yu)方(fang)面(mian)，還(huan)是在業(ye)務(wu)承(cheng)接及接受(shou)相關權力部門的監督方(fang)面(mian)，都(dou)會產生很多不利的影響和限制，原(yuan)有(you)客戶也(ye)自(zi)然會重(zhong)(zhong)新選擇(ze)職(zhi)業(ye)形象(xiang)和執(zhi)業(ye)信譽(yu)更好(hao)的事(shi)務(wu)所(suo)，而其他的客戶也(ye)可能會慎(shen)重(zhong)(zhong)選擇(ze)或根本不會選擇(ze)該事(shi)務(wu)所(suo)，這些問(wen)題(ti)事(shi)務(wu)所(suo)很可能因此一蹶不振(zhen)甚至關門大吉，這些情況肯定會對問(wen)題(ti)事(shi)務(wu)所(suo)內其他注冊會計(ji)師產生很大的心里影響和壓力，誰還(huan)會愿意在沒有(you)前途(tu)的事(shi)務(wu)所(suo)工作?最(zui)后(hou)自(zi)然是勞(lao)燕分飛各西東。”劉志耕說(shuo)。

　“從未涉(she)案(an)合(he)伙(huo)人(ren)的(de)(de)角度(du)來看，合(he)并是一(yi)種‘被動選擇’，亦是接(jie)受一(yi)種市場機制處罰的(de)(de)結果。畢(bi)竟在新的(de)(de)東家，其(qi)地位、聲譽可能會(hui)遭(zao)到(dao)(dao)減損，客觀上也會(hui)讓(rang)很多合(he)伙(huo)人(ren)和業務人(ren)員體(ti)會(hui)到(dao)(dao)質量控制的(de)(de)重要性，體(ti)會(hui)到(dao)(dao)聲譽機制的(de)(de)重要性。因此是一(yi)個‘吃一(yi)塹長一(yi)智(zhi)’的(de)(de)學習(xi)過程。”中央財(cai)經大學會(hui)計學院(yuan)副院(yuan)長、吳溪教(jiao)授(shou)對(dui)本報記(ji)者說。

　　吳溪指出，當然，還有(you)相當一(yi)批合(he)伙人和業務人員既沒有(you)參與(yu)事(shi)務所的管理，也沒有(you)在自己的項目上有(you)污點，因此，中磊、鵬(peng)城并(bing)入其他事(shi)務所，從另一(yi)個角(jiao)度看也是合(he)理的，是給其他未涉案的合(he)伙人一(yi)個自由選(xuan)擇(ze)的權力(li)。

　　“自2005年之后的合并(bing)潮到2010年之后的轉(zhuan)制，以及近期(qi)的新一(yi)(yi)輪(lun)合并(bing)潮，行業(ye)主管部門和(he)行業(ye)自律組織展示(shi)出(chu)了一(yi)(yi)個中(zhong)長期(qi)的戰略思路，‘合并(bing)’直接(jie)減少了證券市場上(shang)中(zhong)小規(gui)模會計師事(shi)務(wu)(wu)所的數量(liang)，而2013年底要求所有審計上(shang)市公司的事(shi)務(wu)(wu)所都必‘轉(zhuan)制’為特殊普通合伙，將促使事(shi)務(wu)(wu)所和(he)項目(mu)負責(ze)人(ren)員承擔(dan)更重大的法律責(ze)任，特別(bie)是(shi)為未來的民事(shi)法律責(ze)任作出(chu)鋪墊。這表明了我國注冊會計師行業(ye)進行品(pin)牌建(jian)設、提升審計質量(liang)的一(yi)(yi)種應對方式。”吳溪說。

　　合并方

　　理性的(de)接收方通常應經過合(he)并風險評估

　　雖然(ran)問題(ti)事務所被合(he)并(bing)有利于保護未涉事的(de)(de)合(he)伙人(ren)，但此方案仍有諸多(duo)弊端(duan)。一些業內人(ren)士擔心，這些問題(ti)事務所陷入(ru)輿論漩渦之際突擊(ji)合(he)并(bing)、逃避責罰的(de)(de)行為，很(hen)可能會給并(bing)入(ru)的(de)(de)事務所帶來風險。

　　對于合并對這些問題事務所本身的影響，馬靖昊認為，合并之后，這些問題事務所在一塊新的牌子重新開展業務，這對其審計質量的提升不會有大的促進作用。如果這些問題事務所能夠吸取教訓，可能會在以后執業過程中更加謹慎一點，但目前的審計市場相當于做生意，是賣方市場，事務所基于生存、發展的需要，在以后的執業過程中，類似的問題可能還會出現。