注會責任

　　重大舞弊事件顯示注會未勤勉盡職

　　上市公司(si)的財務(wu)(wu)舞弊(bi)與其(qi)審計(ji)機構(gou)(gou)的執業操(cao)守(shou)有(you)直接關系。今(jin)年2月28日，證(zheng)(zheng)監(jian)會(hui)對(dui)綠大(da)地案(an)中介機構(gou)(gou)開(kai)出罰單(dan)，審計(ji)機構(gou)(gou)深圳鵬城(cheng)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所有(you)限(xian)公司(si)(下稱“鵬城(cheng)”)被(bei)撤銷證(zheng)(zheng)券(quan)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)許可，并(bing)因此被(bei)稱之為“史(shi)上最嚴厲的罰單(dan)”。

　　萬福(fu)生(sheng)科(ke)(ke)的(de)(de)(de)造假丑(chou)聞也(ye)將其(qi)審計機構(gou)中(zhong)磊所推向了輿論的(de)(de)(de)風口浪尖。萬福(fu)生(sheng)科(ke)(ke)發布的(de)(de)(de)相關(guan)公告顯示，作(zuo)為萬福(fu)生(sheng)科(ke)(ke)的(de)(de)(de)審計機構(gou)，中(zhong)磊所對其(qi)2008年1月(yue)1日至2011年6月(yue)30日的(de)(de)(de)現金流量(liang)表、股東權(quan)益(yi)變動(dong)表以及財務(wu)報(bao)表附注進行(xing)了審計，并出具了標準無(wu)保留意見的(de)(de)(de)審計報(bao)告。

　　是(shi)否勤勉(mian)盡責被認為(wei)是(shi)審(shen)計(ji)機構在上(shang)市(shi)公司造(zao)假(jia)案中是(shi)否應該承擔相關(guan)責任(ren)的重(zhong)要標準之一，資深注冊會(hui)計(ji)師、江(jiang)蘇省南通(tong)市(shi)注冊會(hui)計(ji)師協會(hui)副秘(mi)書長劉(liu)志耕向(xiang)本報記(ji)者(zhe)表示，在眾多重(zhong)大(da)上(shang)市(shi)公司造(zao)假(jia)事件中，審(shen)計(ji)機構有一個共性問題，就是(shi)都未能做到(dao)勤勉(mian)盡職。

　　“未能(neng)勤(qin)勉盡職往往有四(si)種情形：一是(shi)(shi)屬(shu)于疏忽大(da)意型(xing)，表面上(shang)看雖(sui)較為(wei)全面地執行(xing)(xing)了審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)，但(dan)未能(neng)保持必(bi)要(yao)的(de)(de)(de)職業懷疑態度，以至于讓問(wen)題(ti)從眼皮底下滑(hua)過(guo)(guo);二是(shi)(shi)屬(shu)于未能(neng)全面認真執行(xing)(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)，最(zui)為(wei)典(dian)型(xing)的(de)(de)(de)問(wen)題(ti)是(shi)(shi)忽視審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)的(de)(de)(de)規定，該履(lv)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)程序不(bu)履(lv)行(xing)(xing)，或即(ji)使履(lv)行(xing)(xing)但(dan)往往是(shi)(shi)形式(shi)主義，從而讓問(wen)題(ti)滑(hua)過(guo)(guo);三是(shi)(shi)為(wei)了不(bu)得罪被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位，對存在的(de)(de)(de)問(wen)題(ti)睜一只(zhi)眼閉一只(zhi)眼，或者對一些問(wen)題(ti)不(bu)能(neng)堅(jian)持原(yuan)則(ze)，與被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位討價還價，最(zui)后(hou)是(shi)(shi)大(da)事化小小事化了，或者提示被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位如何掩蓋問(wen)題(ti);四(si)是(shi)(shi)為(wei)了滿足(zu)被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位實施舞弊的(de)(de)(de)需(xu)要(yao)，不(bu)惜(xi)違反法(fa)律法(fa)規和審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)，幫(bang)著出謀劃策、弄虛作假。”劉志耕表示。

　　劉志耕(geng)指出，只(zhi)要注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師存在上述四(si)種(zhong)情形(xing)，都應(ying)(ying)該(gai)承擔相(xiang)應(ying)(ying)的(de)責任(ren)。但(dan)必須注(zhu)意的(de)是，注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師應(ying)(ying)該(gai)承擔責任(ren)的(de)大小，應(ying)(ying)該(gai)依據(ju)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師對存在問題的(de)主觀故意程度，根據(ju)被審計(ji)(ji)單位存在問題的(de)性質等進(jin)行(xing)綜合分析(xi)和判斷。

　　被合并方

　　問題事務所主動選擇合(he)并是(shi)市場機制處罰的(de)結果

　　就在萬福生科(ke)財務造(zao)假案現(xian)場調查基(ji)本結束之際，有(you)傳言稱(cheng)，陷入輿論漩渦的中(zhong)磊(lei)正在為并入大信會計師事務所(特殊普通(tong)合伙)做準備(bei)。

　　中磊江西分(fen)(fen)所工(gong)作人員日前對相關媒體稱，該(gai)分(fen)(fen)所轉入大信(xin)的工(gong)作“正在(zai)操(cao)作中”;而中磊深圳分(fen)(fen)所的人士則表(biao)示，雙(shuang)方的領導正在(zai)商談具(ju)體并入的細節等事宜，“目前我(wo)們(men)還沒有接到正式(shi)并入的通知(zhi)，至(zhi)于(yu)以何(he)種方式(shi)并入，人員、項目如(ru)何(he)處(chu)理都還不知(zhi)道(dao)，同事們(men)都在(zai)等詳細的方案出來(lai)。”

　　不過，中磊江西分所相關人士指出，并入大信主要是出于改制需求，“財政部也有規定，會計師事務所要在2013年全部轉成特殊普通合伙，加入大信是轉制需要，這事還在等待相關部門的批準。”此前，陷入綠大地事件中的深圳鵬城就選擇了并入國富浩華會計師事務所(特殊普通合伙)，時任鵬城所所長饒永給出的合并理由是：“出于行業發展的需要、強強聯合的需要。”