綜上，甲公(gong)司2018年、2019年度發生(sheng)的利息支(zhi)(zhi)出(chu)允許稅前扣除，不作(zuo)納稅調整。甲公(gong)司的借款合(he)(he)同、收款憑據、利息計(ji)算(suan)清單等利息支(zhi)(zhi)出(chu)真(zhen)實性的合(he)(he)法憑據應當留存備查。

2.如果甲公司(si)2021年5月31日之前仍未取得(de)發票，則2018年、2019年、2020年各年度(du)利(li)(li)息支出均不得(de)在(zai)稅前扣(kou)除(chu)，甲公司(si)除(chu)需對(dui)2020年度(du)利(li)(li)息支出100萬(wan)元作納稅調增(zeng)外，還需對(dui)2018年、2019年度(du)的利(li)(li)息支出作追(zhui)補(bu)調增(zeng)。追(zhui)補(bu)調增(zeng)后，若(ruo)能夠在(zai)稅款(kuan)追(zhui)補(bu)期限(xian)內(nei)取得(de)補(bu)開發票，準予追(zhui)補(bu)至該項目發生(sheng)年度(du)計算扣(kou)除(chu)。

《辦法》第十七條規定的追(zhui)(zhui)補(bu)期是指該項支出發(fa)生年(nian)(nian)(nian)(nian)度的次年(nian)(nian)(nian)(nian)起連續五(wu)年(nian)(nian)(nian)(nian)，即(ji)2018年(nian)(nian)(nian)(nian)度、2019年(nian)(nian)(nian)(nian)、2020年(nian)(nian)(nian)(nian)利息(xi)支出扣除的追(zhui)(zhui)補(bu)期分別是2019-2023年(nian)(nian)(nian)(nian)、2020-2024年(nian)(nian)(nian)(nian)、2021-2025年(nian)(nian)(nian)(nian)，因此(ci)，如果2023年(nian)(nian)(nian)(nian)12月(yue)31日前能夠取(qu)得補(bu)開發(fa)票(piao)，2018年(nian)(nian)(nian)(nian)度利息(xi)允許追(zhui)(zhui)補(bu)扣除，此(ci)后即(ji)便取(qu)得補(bu)開發(fa)票(piao)，也(ye)不(bu)得追(zhui)(zhui)補(bu)扣除。2019年(nian)(nian)(nian)(nian)、2020年(nian)(nian)(nian)(nian)的稅務處理依此(ci)類推。

3.如果甲(jia)公司2021年(nian)5月31日(ri)(ri)(ri)之(zhi)前未(wei)取得發(fa)(fa)票(piao)，稅務(wu)管理(li)或(huo)稽(ji)查部門發(fa)(fa)現甲(jia)公司辦理(li)2018年(nian)、2019年(nian)、2020年(nian)度企業(ye)所(suo)得稅匯算清繳(jiao)時已自行申報扣除(chu)未(wei)作納稅調(diao)增處理(li)，應(ying)當(dang)書面通知甲(jia)公司60日(ri)(ri)(ri)內補(bu)開(kai)發(fa)(fa)票(piao)，若能(neng)夠在60日(ri)(ri)(ri)內取得補(bu)開(kai)發(fa)(fa)票(piao)，不作納稅調(diao)增；反之(zhi)，若被告(gao)知之(zhi)日(ri)(ri)(ri)起60日(ri)(ri)(ri)內仍未(wei)取得補(bu)開(kai)發(fa)(fa)票(piao)，2018年(nian)、2019年(nian)、2020年(nian)均需追(zhui)溯調(diao)增，追(zhui)溯調(diao)增后，即(ji)便是(shi)在五年(nian)追(zhui)補(bu)期內取得補(bu)開(kai)發(fa)(fa)票(piao)，也(ye)不得追(zhui)補(bu)扣除(chu)。