五、外商投資企業分配08年以后稅后利潤，對分配給投資方的利潤負有代扣代繳稅款義務，該稅款納稅期限有何規定？

　　答：根據《企業所得稅法實施條例》第十七條的規定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期（如董事會決議日期）確認收入的實現；根據《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第七條的規定，扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。

　　六、非居民企業股權轉讓所得如何計算？

　　答：股權轉讓所得為股權轉讓價減除股權成本價的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

　　七、在中國境內未設立機構場所的非居民企業，取得土地使用權轉讓所得在企業所得稅上應如何處理？

　　根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權，或者雖設立機構、場所但取得的土地使用權轉讓所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業所得稅，并由扣繳義務人在支付時代扣代繳。

　　八、非居民企業與中國居民企業簽訂銷售合同的同時提供相關安裝、培訓等勞務的，其勞務收入如何確定？

　　根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2010]19號）第六條規定：“非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業的勞務收入。”

　　九、非居民企業是否可以享受小型微利企業稅收優惠，享受20%的稅率？