（三）第六行“免稅收(shou)入”。主要包括國債利(li)息(xi)收(shou)入和符合條(tiao)件(jian)的(de)股息(xi)紅利(li)所(suo)得(de)。

    權益法下的損(sun)益調整(zheng)

    A公司持(chi)有M公司40%股份，采取權(quan)益(yi)法核(he)算。2012年5月，M公司年報(bao)確定2011年度利潤總額為1000萬元(yuan)。A公司賬務處理為（單位：萬元(yuan)）：

    借：長(chang)期股權投資——損益調整(zheng) 400

        貸(dai)：投資(zi)收(shou)益 400

    《企(qi)業所(suo)得(de)稅法》規(gui)定(ding)，被投資企(qi)業董事(shi)會作出利(li)(li)潤分配(pei)決(jue)定(ding)的(de)當天(tian)作為股息紅利(li)(li)所(suo)得(de)確(que)(que)定(ding)日期。因此，A公司確(que)(que)認(ren)的(de)400萬元(yuan)投資收益不屬于(yu)企(qi)業所(suo)得(de)稅收入。會計確(que)(que)認(ren)收益400萬元(yuan)，稅收不確(que)(que)認(ren)收入，該(gai)400萬元(yuan)屬于(yu)會計與(yu)稅收的(de)差(cha)異，年度納稅申報表附(fu)表三第七(qi)行就(jiu)此項納稅調(diao)減項目進行調(diao)整。

    因此，第一(yi)，該(gai)400萬元不屬(shu)于稅法收(shou)(shou)入，不應(ying)填報在預繳申(shen)(shen)報表第六行；第二，400萬元屬(shu)于會計與稅收(shou)(shou)的(de)(de)差異，應(ying)該(gai)在年末匯(hui)繳時調減，季度(du)預繳申(shen)(shen)報未(wei)涉及該(gai)項調減項目；第三，雖然細究政策，該(gai)400萬元不能在季度(du)申(shen)(shen)報時扣(kou)減，但其對企業(ye)的(de)(de)影響與免稅收(shou)(shou)入類似，應(ying)該(gai)加以解決。

 ;   （四(si)）第七行“不征稅收入”。

    （五）第十(shi)四行“特定(ding)業(ye)務預繳（征(zheng)）所得稅額”。該行次主要是針對國家稅務總(zong)局《關于(yu)跨地區(qu)經營建筑企業(ye)所得稅征(zheng)收管理問題的(de)通(tong)知》（國稅函[2010]156號）規定(ding)的(de)建筑企業(ye)跨地區(qu)項(xiang)目部按照2‰預繳企業(ye)所得稅政(zheng)策，同時為未(wei)來類似政(zheng)策預留空間。

    建筑企業跨地區項目(mu)部預繳(jiao)

    某(mou)建筑(zhu)企(qi)業(ye)總(zong)機構在(zai)北京市，其在(zai)石家莊市成立一項(xiang)目部，該項(xiang)目部2012年第(di)一季度取得營業(ye)收入1億(yi)元。

    根據國稅函(han)[2010]156號文件規定，建筑企業總機構直(zhi)接管理的跨地(di)區設立的項(xiang)目部，應(ying)按(an)項(xiang)目實際經營收(shou)入(ru)的0.2%按(an)月或按(an)季(ji)度由總機構向項(xiang)目所在地(di)預分(fen)企業所得稅，并由項(xiang)目部向所在地(di)主管稅務(wu)機關預繳(jiao)(jiao)。因此，該企業第一季(ji)度應(ying)繳(jiao)(jiao)預繳(jiao)(jiao)企業所得稅20萬元，填入(ru)季(ji)度申(shen)報表第十四(si)行。