44號(hao)文(wen)件(jian)版本(ben)申報表(biao)的(de)另一缺陷是沒有考慮房(fang)(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)的(de)特殊情況。根(gen)據(ju)國家稅務總(zong)局《關于(yu)房(fang)(fang)地(di)產開(kai)發企(qi)業(ye)(ye)所得稅預(yu)繳(jiao)問題(ti)的(de)通(tong)知》（國稅函(han)[2008]299號(hao)）的(de)規定，房(fang)(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)的(de)未(wei)完工收入(ru)要(yao)按(an)照規定的(de)計稅利(li)潤率計入(ru)利(li)潤總(zong)額繳(jiao)稅，但申報表(biao)并未(wei)相(xiang)應設(she)置，因此房(fang)(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)無法適用該版本(ben)申報表(biao)。

    國稅函[2008]635號文件的申報表

    考(kao)慮到以前(qian)年度虧損、免稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)（不(bu)(bu)征稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)）、房地產企業(ye)(ye)的(de)(de)預計毛利3個重要因素，國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局于(yu)2008年6月30日下(xia)發了(le)《關于(yu)填報(bao)企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)月（季）度預繳納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表有(you)關問題的(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)函[2008]635號(hao)），自2008年第三(san)季度開始(shi)實(shi)施，其中涉及的(de)(de)預繳納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表簡稱635號(hao)文件版本(ben)申(shen)報(bao)表。該文件創造(zao)了(le)“實(shi)際(ji)(ji)利潤(run)(run)額(e)”的(de)(de)概(gai)念，將季度申(shen)報(bao)表第四行由“利潤(run)(run)總(zong)額(e)”修改為“實(shi)際(ji)(ji)利潤(run)(run)額(e)”，規(gui)定(ding)“實(shi)際(ji)(ji)利潤(run)(run)額(e)”填報(bao)按會計制度核算的(de)(de)利潤(run)(run)總(zong)額(e)減除以前(qian)年度待(dai)彌補虧損以及不(bu)(bu)征稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)、免稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)后的(de)(de)余額(e)。房地產開發企業(ye)(ye)本(ben)期(qi)取(qu)得預售收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)按規(gui)定(ding)計算出(chu)的(de)(de)預計利潤(run)(run)額(e)計入(ru)(ru)本(ben)行。

    635號文件版(ban)(ban)本申(shen)報表(biao)(biao)(biao)是(shi)相(xiang)對完善的(de)預繳申(shen)報表(biao)(biao)(biao)，但是(shi)在(zai)執(zhi)行過程中遇到(dao)了兩個問題。一是(shi)由于635號文件規定的(de)“實(shi)際利潤額”口徑需要在(zai)表(biao)(biao)(biao)下計算，而(er)不(bu)是(shi)將調增項(xiang)目直接在(zai)申(shen)報表(biao)(biao)(biao)體現，出現了部(bu)分基層(ceng)稅(shui)(shui)務機(ji)關執(zhi)行政(zheng)(zheng)策(ce)不(bu)到(dao)位的(de)現象，影響了納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)合(he)法(fa)權益(yi)。二是(shi)建筑企業(ye)等特殊行業(ye)新稅(shui)(shui)收政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)頒布，申(shen)報表(biao)(biao)(biao)無法(fa)容納相(xiang)應的(de)變(bian)動(dong)。因此，635號文件版(ban)(ban)本申(shen)報表(biao)(biao)(biao)需要與時俱進，國家稅(shui)(shui)務總局2011年第(di)64號公告應運而(er)生。

    2011年64號(hao)公告(gao)的申報表

    64號公告版本申報(bao)表汲(ji)取了前兩個版本實施過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中的(de)經驗(yan)，將實際(ji)利(li)潤額(e)的(de)計算過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)列示到申報(bao)表，并規范填(tian)報(bao)，其主要內容有(you)：

    （一）第(di)四(si)行“利(li)(li)潤(run)總額”作(zuo)為計(ji)算季度(du)繳稅的(de)主要基礎，列示在(zai)申(shen)報(bao)表(biao)第(di)四(si)行，繼續(xu)堅持季度(du)申(shen)報(bao)以利(li)(li)潤(run)總額為核心的(de)理念(nian)，同時對(dui)其(qi)進(jin)行4項調整，從而計(ji)算出第(di)十四(si)行“實(shi)際利(li)(li)潤(run)額”，作(zuo)為繳稅的(de)依(yi)據。按照申(shen)報(bao)表(biao)得(de)出基本申(shen)報(bao)公式：

    實際(ji)利(li)潤額(e)＝利(li)潤總額(e)＋特定業務計算(suan)的應納稅所得額(e)－免(mian)稅收(shou)入－不征稅收(shou)入－以前(qian)年度虧損。

    （二）第五行“特定業務計算的應納稅所得額”。該行次填報房地產企業的預計毛利，同時為未來特殊項目填報預留空間，因此不直接表述為“房地產企業計算的應納稅所得額”。本行次雖然解決了將預計毛利明示申報表的目的，但是實踐中仍存在兩個問題，本次申報表修訂未解決：一是房地產企業未完工收入對應的稅金及附加無法在利潤總額中扣減，只能等到年末在匯算清繳時扣除，對納稅人時間性利益影響較大，因此北京等地的稅務部門允許企業變通填列進行扣減。二是房地產企業毛利結轉，64號公告申報表未預留毛利調減行次，尚待進一步明確。