通常(chang)情(qing)況(kuang)下，大部分(fen)試點的(de)(de)(de)(de)企業由營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)轉變為增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)基(ji)本上和(he)(he)現行的(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)規定和(he)(he)相關的(de)(de)(de)(de)處(chu)(chu)理(li)方法(fa)(fa)一(yi)致，其中(zhong)最基(ji)本的(de)(de)(de)(de)特征是按照當(dang)期(qi)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)銷售額(e)(e)（不(bu)含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)）和(he)(he)適用的(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率計算(suan)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，在扣(kou)除(chu)當(dang)期(qi)購買的(de)(de)(de)(de)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)產品和(he)(he)服務(wu)的(de)(de)(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)后，凈額(e)(e)為應(ying)向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關申(shen)報和(he)(he)繳納(na)的(de)(de)(de)(de)當(dang)期(qi)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。另外，對于那些達不(bu)到一(yi)般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)條件的(de)(de)(de)(de)小(xiao)規模試點企業，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)征收率為3%，不(bu)得抵扣(kou)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)，其處(chu)(chu)理(li)方法(fa)(fa)和(he)(he)現行增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制度下對小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)(de)處(chu)(chu)理(li)方法(fa)(fa)一(yi)致。

    金融服務(wu)(wu)、不動(dong)產(chan)和建筑業(ye)、保險服務(wu)(wu)和郵電(dian)通(tong)信服務(wu)(wu)不包(bao)含在本次試(shi)點(dian)范(fan)圍(wei)內，將仍舊適用于繳納營業(ye)稅，但是，值得(de)注意的是，未來金融保險業(ye)和生活性服務(wu)(wu)業(ye)將很可(ke)能適用增值稅的簡易(yi)計(ji)稅方法(fa)。

    這(zhe)里(li)值得注(zhu)意(yi)的是(shi)，大部分試(shi)點企(qi)業(ye)都將受益(yi)于本次改(gai)革而不(bu)同程度的降低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負。但對于交(jiao)(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)業(ye)來講，適用(yong)的增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率為(wei)11%，目前交(jiao)(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)業(ye)的營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率為(wei)3%，同時增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人可以(yi)依照(zhao)(zhao)有關規定按(an)7%的扣(kou)(kou)除率計(ji)(ji)算(suan)抵扣(kou)(kou)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，這(zhe)樣(yang)來看，交(jiao)(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)業(ye)的實(shi)際稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負似(si)乎上(shang)升了。增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人接受試(shi)點納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人中的小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人提(ti)供的交(jiao)(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)服務，可以(yi)按(an)照(zhao)(zhao)7%的扣(kou)(kou)除率計(ji)(ji)算(suan)抵扣(kou)(kou)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，另(ling)外(wai)，試(shi)點納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人中的一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人提(ti)供的交(jiao)(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)服務（包括輪(lun)客渡、公交(jiao)(jiao)客運(yun)、軌道交(jiao)(jiao)通(tong)、出(chu)租(zu)車），可以(yi)選(xuan)擇按(an)照(zhao)(zhao)簡(jian)易(yi)計(ji)(ji)算(suan)方(fang)法計(ji)(ji)算(suan)繳納(na)(na)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

    應稅服務的認定

    由于本次試點的(de)城市為上海(hai)，所(suo)以如何明確(que)應稅(shui)服務的(de)區域將成為本次稅(shui)改區分應稅(shui)服務繳納增(zeng)值稅(shui)還是營業(ye)稅(shui)的(de)一個重要問題。

    從上表我們可以看到，如果企業機構在上海從事上述所列試點服務的，則其“機構所在地”會被認定為上海，其提供的應稅服務將繳納增值稅，對于同一法人實體存在多個機構，其中的一些機構可能需要繳納增值稅（即機構所在地在上海），而另一些機構仍舊繳納營業稅（即機構所在地在中國大陸其他地區）。盡管如此，這些法規在確定勞務發生地的問題上還存在很多問題，特別在電子商務中顯得特別突出。