根據企業(ye)所得稅第(di)五十條第(di)二(er)款(kuan)、第(di)二(er)十六(liu)條、第(di)三條第(di)二(er)款(kuan)等(deng)規(gui)定。

    結合(he)例子(zi)(zi)(zi)，該園林(lin)工(gong)程(cheng)公(gong)司(si)從納(na)稅(shui)主體上應(ying)保持單一性(xing)質，即應(ying)考慮(lv)成(cheng)立種(zhong)植(zhi)(zhi)分公(gong)司(si)而(er)非全(quan)資(zi)控股的種(zhong)植(zhi)(zhi)子(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)，因為成(cheng)立子(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)會導致(zhi)(zhi)有兩個(ge)不(bu)同的納(na)稅(shui)主體，而(er)兩者之間的虧(kui)損彌補(bu)在所得稅(shui)上是不(bu)能相(xiang)互抵減的，所以成(cheng)立子(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)會導致(zhi)(zhi)總公(gong)司(si)的以前年度虧(kui)損不(bu)能有子(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)的盈利來彌補(bu)。成(cheng)立種(zhong)植(zhi)(zhi)分公(gong)司(si)是一個(ge)合(he)理的納(na)稅(shui)籌劃點。

    （二）利用收入進行籌(chou)劃(hua)

    1.收入類(lei)型(xing)上的籌劃(hua)。根據(ju)企(qi)(qi)業所得稅法第六條規定，企(qi)(qi)業在選擇(ze)對(dui)外投資(zi)方式時，可以考(kao)慮選擇(ze)國債或符合條件的股票(piao)、債券直接(jie)投資(zi)。

    2.收(shou)(shou)(shou)入(ru)確(que)認時(shi)(shi)點上的(de)(de)籌劃。根(gen)據企業(ye)所得稅(shui)法(fa)規定，以分期(qi)確(que)認收(shou)(shou)(shou)入(ru)可以讓法(fa)定收(shou)(shou)(shou)入(ru)確(que)認時(shi)(shi)間與(yu)實際收(shou)(shou)(shou)入(ru)時(shi)(shi)間一致或晚于實際收(shou)(shou)(shou)入(ru)時(shi)(shi)間，如可以在租(zu)金(jin)、特許(xu)權使用費的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)取上先(xian)于合同(tong)約定的(de)(de)期(qi)限，這樣企業(ye)就(jiu)能有較為充足的(de)(de)現金(jin)納稅(shui)，并享(xiang)受(shou)該筆資金(jin)差額的(de)(de)時(shi)(shi)間價值。

    3.收入金(jin)額(e)上的(de)籌劃。根據企業所得稅(shui)法(fa)規定，當企業當期屬(shu)于免(mian)(mian)稅(shui)時(shi)期或者屬(shu)于虧損時(shi)期，對(dui)于委托(tuo)銷售、分期收款等(deng)可以提前確認收入的(de)應提前全額(e)確認，盡可能享(xiang)受(shou)到免(mian)(mian)稅(shui)待遇。

    結合例子，針對(dui)該(gai)園林工程公司的(de)(de)(de)(de)實際情(qing)(qing)況，2010年會預(yu)計虧損(sun)(sun)100萬(wan)元，結合以前(qian)年度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)應納稅所得額(e)的(de)(de)(de)(de)虧損(sun)(sun)情(qing)(qing)況，企業(ye)應在所得稅收入(ru)的(de)(de)(de)(de)確定(ding)(ding)上采(cai)用(yong)收付實現制，即按照300萬(wan)的(de)(de)(de)(de)額(e)度(du)(du)來確定(ding)(ding)2010年的(de)(de)(de)(de)租金收入(ru)，納稅調增200萬(wan)元的(de)(de)(de)(de)方法可以彌補該(gai)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)以前(qian)年度(du)(du)虧損(sun)(sun)，否則(ze)會導致以前(qian)年度(du)(du)虧損(sun)(sun)會因為(wei)超過5年的(de)(de)(de)(de)結轉期限而不能彌補，而引發(fa)2010年以后年度(du)(du)多繳納企業(ye)所得稅。

    針對該(gai)園林工程公司(si)現有較多虧(kui)損需要彌補的(de)，企業應(ying)按照三種(zhong)方法(fa)來分(fen)別計算(suan)計入企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)最(zui)大(da)的(de)一(yi)種(zhong)方法(fa)來進行(xing)納(na)(na)稅(shui)籌劃，確保(bao)2010年度的(de)企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)為最(zui)大(da)用于彌補虧(kui)損。

     （三）利用費用、支(zhi)出進(jin)行(xing)籌(chou)劃

     1.工(gong)(gong)資(zi)費(fei)(fei)用的(de)(de)籌劃。企業(ye)所(suo)得稅法取消(xiao)了(le)計稅工(gong)(gong)資(zi)制(zhi)度，規定企業(ye)實際發生的(de)(de)合理(li)的(de)(de)職(zhi)工(gong)(gong)工(gong)(gong)資(zi)薪金準予(yu)在稅前扣除。同時(shi)提高(gao)了(le)相應的(de)(de)工(gong)(gong)會經費(fei)(fei)、職(zhi)工(gong)(gong)福利費(fei)(fei)和職(zhi)工(gong)(gong)教(jiao)育經費(fei)(fei)的(de)(de)扣除基(ji)數。企業(ye)存在較好福利水平的(de)(de)時(shi)候，應把福利費(fei)(fei)用的(de)(de)支出改為工(gong)(gong)資(zi)形式發放，避免(mian)限額(e)扣除。

    2.三項經費的籌劃。企業所得稅法規定業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5％……企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以，核算業務招待費時，企業應將會務費、差旅費等項目與業務招待費等嚴格區分，不能將會務費、差旅費等列入業務招待費。