2008年1月1日(ri)起正式(shi)實(shi)施(shi)的(de)《中(zhong)華(hua)人(ren)民共和(he)國(guo)企業(ye)所得稅(shui)(shui)法》統一了(le)內外資企業(ye)的(de)所得稅(shui)(shui)制度，新法在納稅(shui)(shui)主體、稅(shui)(shui)率、稅(shui)(shui)收優(you)惠等方面進行了(le)根本性的(de)重(zhong)塑。本文將通過實(shi)例對納稅(shui)(shui)籌(chou)劃的(de)概念和(he)原則一一闡(chan)述，從而說明納稅(shui)(shui)籌(chou)劃對企業(ye)和(he)國(guo)家而言具有(you)重(zhong)要(yao)意義。

    一、納稅籌劃概述

    （一）納稅籌劃的含義

    納稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃又稱為稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃，是(shi)指在遵循稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法(fa)律(lv)、法(fa)規的(de)情況(kuang)下，企(qi)業為實(shi)現企(qi)業價值最(zui)大(da)化或股(gu)東權益最(zui)大(da)化，在法(fa)律(lv)許(xu)可的(de)范圍內(nei)，自行或委托代(dai)理人，通過對(dui)經營、投(tou)資(zi)、理財等事項的(de)安排和策劃，以(yi)充分利用稅(shui)(shui)(shui)法(fa)所(suo)提供的(de)包括減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)在內(nei)的(de)一(yi)切(qie)優惠，對(dui)多種納稅(shui)(shui)(shui)方案(an)進行優化選擇(ze)的(de)一(yi)種財務(wu)管理活動(dong)。

    （二）納稅籌劃的作用

    1、有利(li)于企業利(li)益的最大化(hua)

    對(dui)于企業(ye)來說國家稅收(shou)作(zuo)為一種強制性(xing)、無償性(xing)、單向的現金流出，納稅籌劃可(ke)以(yi)在一定程(cheng)度上實現納稅人的利益(yi)最大化。

    2、有(you)利于在稅企糾紛中占據有(you)利的地(di)位

    納稅(shui)(shui)籌劃(hua)可以(yi)通過事先的籌劃(hua)、按計劃(hua)施行，既可以(yi)使企業(ye)在(zai)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)的規(gui)定(ding)下操作自(zi)己的經濟行為(wei)，又可以(yi)使得(de)企業(ye)的財(cai)務人(ren)員熟悉稅(shui)(shui)法(fa)(fa)的規(gui)定(ding)和進行潛在(zai)的稅(shui)(shui)務風險(xian)(xian)防范，做到合情、合理(li)、合法(fa)(fa)，容(rong)易在(zai)與稅(shui)(shui)務局(ju)的糾紛中，在(zai)法(fa)(fa)理(li)上(shang)、實(shi)踐上(shang)占據有(you)利的地位(wei)而進行有(you)效的溝通，從(cong)而規(gui)避稅(shui)(shui)務風險(xian)(xian)。

    3、有利于稅收代(dai)理業(ye)的發(fa)展

    由于(yu)種(zhong)種(zhong)因(yin)素的制約為第三者即稅(shui)務代理(li)行(xing)業(ye)提供了較好的市場空間(jian)，一般稅(shui)務師(shi)事務所等(deng)專業(ye)代理(li)的行(xing)業(ye)總是隨時隨地(di)、密(mi)切地(di)注意(yi)著(zhu)國家法律法規和最新稅(shui)收政(zheng)策的出臺(tai)，從(cong)而(er)提高企(qi)業(ye)的稅(shui)務知識水平，從(cong)這(zhe)個角度來說，納稅(shui)籌劃利于(yu)稅(shui)收代理(li)行(xing)業(ye)的發展(zhan)。

    4、有利(li)于國(guo)家稅收政策的(de)完善與(yu)健全

    納(na)稅籌劃可以及時發(fa)現(xian)稅法(fa)(fa)(fa)中不(bu)成熟的地(di)方，在利用稅法(fa)(fa)(fa)紕漏謀取企業自身利益(yi)的同時，也在無形之中提醒著稅務(wu)機關要注(zhu)意稅法(fa)(fa)(fa)的缺(que)陷，使得國家在立法(fa)(fa)(fa)和執法(fa)(fa)(fa)過程(cheng)中應周全(quan)考慮(lv)，防(fang)止國家稅收的流失。

    （三）納稅籌劃的原則

    1、合法(fa)性原則

    稅收征管法明確規定：“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”所以無論出于何種原因，企業進行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。