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解讀非居民企業所得稅征管范圍 (3)
例2:某境(jing)外企(qi)(qi)業C在中(zhong)國(guo)境(jing)內有一(yi)套(tao)房產,在中(zhong)國(guo)境(jing)內也無代理人,現將房產轉讓給一(yi)中(zhong)國(guo)公(gong)民D,則C所涉(she)及的企(qi)(qi)業所得稅如何(he)申(shen)報繳(jiao)納?
答:由于房產在中(zhong)國境內,轉讓所(suo)得符合《企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)》第(di)三條(tiao)第(di)三款規定(ding),實行(xing)源(yuan)泉扣繳(jiao);同時D是(shi)自(zi)然人(ren),個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)由地(di)方稅(shui)(shui)務(wu)局征(zheng)管,所(suo)以C的非居民企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)由支(zhi)付人(ren)D向(xiang)主管地(di)方稅(shui)(shui)務(wu)局代扣代繳(jiao)。
例3:某境外企(qi)業E派員工到境內某企(qi)業F提供技術咨詢服務,取得收入50萬(wan)元人民幣,E的非居民企(qi)業所(suo)得稅如何申(shen)報繳納?
答(da):由于技(ji)術咨詢服務(wu)(wu)發(fa)生(sheng)在境內(nei),E的(de)(de)所(suo)得(de)是境內(nei)所(suo)得(de),應(ying)繳(jiao)納企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui);同(tong)時由于在境內(nei)形成(cheng)提(ti)供勞務(wu)(wu)的(de)(de)場所(suo),構成(cheng)了機構,所(suo)以E的(de)(de)所(suo)得(de)不屬于《企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》規定的(de)(de)源泉扣繳(jiao)范圍,E所(suo)涉及的(de)(de)非居(ju)民企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)應(ying)由E向勞務(wu)(wu)發(fa)生(sheng)地主(zhu)管國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局自行申報繳(jiao)納。
常見問題解答
問一:某中外合資經營企(qi)業(ye)甲(jia)向(xiang)其境外的(de)投資方企(qi)業(ye)乙借款2000萬元人民幣,期限(xian)三年(nian),約(yue)定年(nian)利率7%,利息(xi)按(an)年(nian)支付(fu)。甲(jia)在(zai)向(xiang)乙支付(fu)利息(xi)時,除了代扣(kou)代繳乙的(de)營業(ye)稅及(ji)附(fu)加以外,還需要代扣(kou)其他稅金嗎?
答:還涉(she)及(ji)(ji)乙的(de)非居(ju)民(min)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。以借(jie)款(kuan)利息的(de)支付方甲所(suo)(suo)在地判定乙的(de)所(suo)(suo)得(de)是屬于源泉扣繳(jiao)的(de)境內所(suo)(suo)得(de),由于甲是中外合資經營企(qi)(qi)業(ye),企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)由國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務局(ju)(ju)征管,因此涉(she)及(ji)(ji)乙的(de)非居(ju)民(min)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)也由甲的(de)主管國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務局(ju)(ju)負(fu)責(ze),具體(ti)事項辦理可(ke)向甲的(de)主管國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)務局(ju)(ju)咨詢。
問二:某內(nei)資企業丙成(cheng)立于2009年(nian)7月,主營餐(can)飲(yin)業,因連鎖經營的需要新租賃一處(chu)商(shang)業房,產權人丁是境外的企業,并(bing)且丁在境內(nei)沒(mei)有代理人,丁在取得(de)租金(jin)所得(de)時(shi)是否要繳納企業所得(de)稅?
答:丁(ding)的(de)(de)(de)(de)租金(jin)(jin)所(suo)(suo)(suo)得(de)應(ying)(ying)繳(jiao)納(na)企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。以租金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)支付方丙(bing)所(suo)(suo)(suo)在(zai)地判定丁(ding)的(de)(de)(de)(de)租金(jin)(jin)所(suo)(suo)(suo)得(de)是屬于源泉扣繳(jiao)的(de)(de)(de)(de)境內所(suo)(suo)(suo)得(de),又(you)因為丙(bing)是2009年起新增的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)繳(jiao)納(na)營業(ye)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)企業(ye),其企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)由地方稅(shui)務局(ju)征管,因此丁(ding)應(ying)(ying)申報(bao)繳(jiao)納(na)的(de)(de)(de)(de)非居民企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)應(ying)(ying)該由丙(bing)在(zai)支付租金(jin)(jin)時作為扣繳(jiao)義務人向其企業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)主(zhu)管的(de)(de)(de)(de)地方稅(shui)務局(ju)申報(bao)繳(jiao)納(na)。