貸(dai)：應交(jiao)稅(shui)金——應交(jiao)所得(de)稅(shui)

　　2、多結轉在(zai)產品(pin)成本則作相反的會計分錄。

　　（四）查獲額(e)不影(ying)響當期損益，即不涉及(ji)查增(zeng)或查減(jian)應納(na)稅所(suo)得額(e)的(de)賬務調整。

　　例：今年(nian)5月(yue)，某稅(shui)務機(ji)關對某企(qi)(qi)業進行納稅(shui)稽查，發現該企(qi)(qi)業今年(nian)3月(yue)份多結轉完工(gong)產品成本10萬元，但該產品4－5月(yue)份末(mo)發生銷售。

　　處(chu)理意見：由(you)于今年4－5月份(fen)該產(chan)品(pin)(pin)未發生(sheng)銷售，因(yin)此不影響當期利潤，但為保持會計核算的(de)(de)真實性，以及(ji)“產(chan)成(cheng)品(pin)(pin)”與“生(sheng)產(chan)成(cheng)本”兩個環節(jie)的(de)(de)賬(zhang)(zhang)面(mian)數與實際數一致(zhi)，也(ye)需作賬(zhang)(zhang)務(wu)調整(zheng)。

　　借：生(sheng)產(chan)成本 100000

　　  貸(dai)：產成品 100000

　　（五）查獲(huo)額(e)屬(shu)于固定(ding)(ding)資產折舊等(deng)原因而引起的(de)本期稅(shui)前會計利潤(run)(run)與納稅(shui)所得(de)的(de)差(cha)異，應(ying)(ying)將造成影響納稅(shui)的(de)金(jin)額(e)遞(di)延和(he)(he)分配到以后各期，不調(diao)整企業(ye)(ye)利潤(run)(run)總額(e)，但(dan)需補繳（或調(diao)減）稅(shui)金(jin)，并通過“遞(di)延稅(shui)款(kuan)”科目(mu)調(diao)整應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)。處理(li)方法(fa)有“遞(di)延法(fa)”和(he)(he)“債務(wu)法(fa)”兩(liang)種，具體可參(can)見《企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)會計處理(li)的(de)暫行規定(ding)(ding)》。

　　一(yi)般賬務(wu)調整(zheng)為：

　　借：遞(di)延稅款

　　 貸：應(ying)交稅(shui)金——應(ying)交所(suo)得稅(shui)

　　或借(jie)：應交稅金——應交所得稅

　　     貸：遞延稅(shui)款(kuan)