根據(ju)稽(ji)查中所發現的(de)各(ge)種問題，涉及(ji)企(qi)業所得稅的(de)賬(zhang)務(wu)調整，大體(ti)有以下五(wu)種類型：

　　（一）查獲額(e)屬于納稅調(diao)整項目，僅調(diao)整應納稅所得(de)額(e)，在賬(zhang)戶上不作調(diao)整。

　　一般情(qing)況下(xia)，我(wo)們對納(na)稅(shui)調整項(xiang)目的(de)檢查(cha)是在年(nian)度(du)財務決算、次年(nian)的(de)所(suo)得(de)稅(shui)匯算清繳后進行的(de)。

　　例：今年5月，某(mou)稅(shui)務機關對某(mou)廠1999年度納稅(shui)情況進行了檢查，經審核(he)，發現企(qi)業“管理費用”列支(zhi)有問(wen)題，其中(zhong)業務招待(dai)費超過稅(shui)前(qian)扣除標準列支(zhi)5萬元和列支(zhi)稅(shui)收滯納金(jin)5萬元。

　　處理意見(jian)：該案(an)例從財務制度看，這些支(zhi)出(chu)項目，仍屬(shu)企業(ye)(ye)費(fei)用支(zhi)出(chu)范圍，應當體現在當期損益(yi)中，而(er)根據(ju)所(suo)得稅(shui)有關法規，超支(zhi)的(de)業(ye)(ye)務招待費(fei)和(he)稅(shui)收(shou)滯(zhi)納(na)金均屬(shu)納(na)稅(shui)調整項目，應調增應納(na)稅(shui)所(suo)得額，補繳企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)330萬(wan)元[（5＋5）×33％＝3.3萬(wan)元].

　　賬務(wu)(wu)調整(zheng)：業務(wu)(wu)招待費超支和稅收(shou)滯納金的納稅調整(zheng)是(shi)屬(shu)于永久性差(cha)異的調整(zheng)，一般是(shi)在所(suo)(suo)得(de)(de)稅匯算清繳時，將調整(zheng)的差(cha)異額與會計(ji)利(li)潤合并后計(ji)算所(suo)(suo)得(de)(de)稅，在賬務(wu)(wu)上(shang)不作調整(zheng)。僅需在繳納時作以下賬務(wu)(wu)處理(li)：

　　1、補(bu)繳所得稅時

　　借：所(suo)得(de)稅(shui) 33000

　　  貸：應(ying)交所得(de)稅 33000

　　2、實際(ji)繳(jiao)納時

　　借：應交稅(shui)金——應交所得稅(shui) 33000

　　  貸(dai)：銀行存款 33000

　　（二）查(cha)獲額(e)稅同直接影響利潤的(de)因(yin)素而全部作為查(cha)增(zeng)計稅所(suo)得(de)額(e)。

　　主要有以下幾(ji)種情況：

　　第(di)一(yi)、查(cha)獲額屬于(yu)本年度成(cheng)本結轉項目且(qie)金額較小，作直接影響利潤處理，查(cha)增應納(na)稅(shui)所得額。

　　例(li)：今(jin)年5月，某稅務機關對某大型工業企業進行納稅檢(jian)查，發現該企業今(jin)年2月份(fen)材料一次性(xing)多結轉(zhuan)成本2萬元。

　　處理(li)意見：該(gai)案例(li)中查獲額(e)系多結(jie)轉(zhuan)材料成本(ben)造成，但(dan)由(you)于(yu)金(jin)額(e)較小(xiao)，按(an)照(zhao)賬務調(diao)整原則，不(bu)考慮(lv)多結(jie)轉(zhuan)的2萬(wan)元材料成本(ben)是(shi)否保留在“產(chan)成品”還是(shi)“生產(chan)成本(ben)”賬戶。也不(bu)考慮(lv)當期存(cun)、銷比例(li)，而視同(tong)產(chan)品全部銷售，查增應納稅(shui)所得額(e)，補繳所得稅(shui)0.66萬(wan)元（2×33％=0.66萬(wan)元）。同(tong)時(shi)企業(ye)需要(yao)作以(yi)下賬戶調(diao)整：

　　1、用紅字沖(chong)正原記(ji)會計分(fen)錄中多結(jie)轉的材(cai)料成本

　　借(jie)：產品銷售(shou)成本 20000

　　  貸：原材(cai)料 20000

　　2、補繳所得稅(shui)

　　借：所得稅 6600

　　  貸：應交(jiao)稅金——應交(jiao)所得稅 6600

　　3、實際繳納時(shi)

　　借：應交稅金——應交所得稅 6600

　　  貸(dai)：銀行存款(kuan) 6600

　　第二、查獲額仍屬成本結轉項目，但發生期為上一年且金額較大，也視同直接影響利潤，查增應納稅所得額。