第(di)三、查(cha)(cha)(cha)獲(huo)額(e)(e)(e)屬于本年度成本結(jie)轉項(xiang)目(mu)，雖金(jin)額(e)(e)(e)較(jiao)大，但檢查(cha)(cha)(cha)期納(na)(na)稅人(ren)在產(chan)品(pin)和產(chan)成品(pin)庫存量都較(jiao)小，因此可(ke)不(bu)進行(xing)分(fen)配而全(quan)額(e)(e)(e)視同(tong)查(cha)(cha)(cha)增(zeng)應納(na)(na)稅所得額(e)(e)(e)。

　　第(di)四、查獲額屬(shu)于待攤(tan)(tan)費用(yong)、預提費用(yong)任意(yi)調節(jie)利潤的，則(ze)相應調整待攤(tan)(tan)、預提費用(yong)科目，查增(zeng)應納稅所(suo)得額。

　　第五、應(ying)由“在(zai)建工程”列(lie)支的項目計入(ru)成本、費用或營業外支出，應(ying)沖(chong)銷原(yuan)有會(hui)計分(fen)錄，并調整利潤。

　　第六、企業將屬于收入、收益的項(xiang)目掛在往來賬(zhang)，則調整利潤(run)，查增應納稅所得額。

　　以(yi)上第(di)(di)二、第(di)(di)三、第(di)(di)四、第(di)(di)五、第(di)(di)六(liu)點賬務調整(zheng)與第(di)(di)一(yi)點基本一(yi)致，如查補屬(shu)于(yu)以(yi)前年度的(de)，則調整(zheng)為“貸記：以(yi)前年度損益調整(zheng)”科目(mu)。

　　（三）查(cha)獲額屬當年成本結轉項目(mu)且(qie)金額較大，需按比例在各環節進行分配計算，將查(cha)獲額中的部分調整本年利潤，查(cha)增應納稅所得額。

　　具體(ti)地(di)說有(you)以(yi)下(xia)二種情況(kuang)：

　　第(di)一、查獲額屬于多轉(zhuan)或(huo)少(shao)轉(zhuan)材料成本的，則應(ying)分(fen)別(bie)調整材料成本、生(sheng)產成本（在產品）、產成品和產品銷售(shou)成本，并在此四(si)個環節進行分(fen)配。

　　查獲額的(de)(de)分(fen)(fen)配計(ji)算一般采取逐步分(fen)(fen)配法或(huo)比(bi)例分(fen)(fen)配法，因比(bi)例分(fen)(fen)配法計(ji)算方法簡便，在檢查工作中較為常用。比(bi)例分(fen)(fen)配法的(de)(de)計(ji)算公式為：

　　1、材料結存應分(fen)配數(shu)(shu)=材料期末結存數(shu)(shu)×分(fen)配比例

　　2、生產(chan)成本(ben)結存(cun)應分配數=生產(chan)成本(ben)期末結存(cun)數×分配比例

　　3、產(chan)成(cheng)品結(jie)存(cun)應(ying)分配(pei)數(shu)=產(chan)成(cheng)品期末結(jie)存(cun)數(shu)×分配(pei)比例(li)

　　4、銷(xiao)售成本(ben)分(fen)配數(shu)=產成品(pin)累計(ji)結轉銷(xiao)售成本(ben)數(shu)×分(fen)配比例

　　上述分(fen)(fen)配比例(li)分(fen)(fen)別為(wei)材(cai)料期末結(jie)存數、生產成(cheng)(cheng)本(ben)期末結(jie)存數、產成(cheng)(cheng)品期末結(jie)存數、產成(cheng)(cheng)品累計結(jie)轉銷售成(cheng)(cheng)本(ben)數與(yu)需分(fen)(fen)配的(de)查獲額的(de)乘積。

　　第一點情(qing)況(kuang)的基本賬務調整為(wei)：

　　1、多(duo)轉材料成本

　　（1）

　　借：原材料(liao)

　　 貸：生(sheng)產(chan)成本

　　產成品

　　產品銷售成本（或以(yi)前年(nian)度損益調整）

　　（2）

　　借：所得稅

　　  貸：應(ying)交稅金(jin)——應(ying)交所得稅

　　2、少(shao)結(jie)轉材(cai)料(liao)成(cheng)本(ben)的，則賬務調整作相反分錄。

　　第(di)二、查獲(huo)額屬子多轉或(huo)少(shao)轉在(zai)產(chan)品(pin)成本(ben)的，則應調整(zheng)在(zai)產(chan)品(pin)成本(ben)、產(chan)成品(pin)、產(chan)品(pin)銷(xiao)售成本(ben)，并在(zai)此三個環節中進行賬(zhang)務調整(zheng)。

　　1、少轉(zhuan)在產(chan)品成本

　　（1）

　　借：生產成本

　　  貸(dai)：產成(cheng)品

　　產品銷售成本（或以前年(nian)度(du)損益調整）

　　（2）

　　借：所得稅