聯系京審 |
業務咨詢:010-82672400 |
投訴建議:13701000699 |
E-mail: lzm@nycg.com.cn |
![]() |
企業虧損彌補的涉稅注意事項(3)
追(zhui)補扣除(chu)損失,2009年度納稅調(diao)整后所得為80-100=-20(萬(wan)元),2010年度應納稅額為(60-20)×25%=10(萬(wan)元)。
八、取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損的規定
《國家稅務(wu)總(zong)局關(guan)于取消合(he)(he)并(bing)(bing)納稅后(hou)以前年(nian)度尚未彌(mi)補(bu)虧損(sun)有關(guan)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅問題的(de)公告》(國家稅務(wu)總(zong)局公告2010年(nian)第(di)7號)規定,企(qi)業(ye)(ye)(ye)集團取消了(le)合(he)(he)并(bing)(bing)申報繳納企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅后(hou),截至(zhi)2008年(nian)底,企(qi)業(ye)(ye)(ye)集團合(he)(he)并(bing)(bing)計算的(de)累計虧損(sun),屬于符合(he)(he)《企(qi)業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅法》第(di)十八條規定5年(nian)結轉期限內(nei)的(de),可分配給其合(he)(he)并(bing)(bing)成員企(qi)業(ye)(ye)(ye)(包括(kuo)企(qi)業(ye)(ye)(ye)集團總(zong)部)在剩余結轉期限內(nei),結轉彌(mi)補(bu)。
九、合并分立中的虧損彌補
《財政(zheng)部(bu)、國家(jia)稅務(wu)總局(ju)關于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)重組業(ye)務(wu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅處(chu)理(li)(li)(li)若干問題(ti)的通(tong)知》(財稅[2009]59號(hao))等(deng)文件(jian)規定,一般(ban)性(xing)稅務(wu)處(chu)理(li)(li)(li)下,企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)合(he)(he)并(bing),被合(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的虧(kui)損不得在(zai)合(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)結(jie)轉彌(mi)補(bu);企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)分(fen)(fen)立(li),相關企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的虧(kui)損不得相互結(jie)轉彌(mi)補(bu);特殊性(xing)稅務(wu)處(chu)理(li)(li)(li)下,企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)合(he)(he)并(bing),可由合(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)彌(mi)補(bu)的被合(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)虧(kui)損的限額=被合(he)(he)并(bing)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)凈資(zi)產公(gong)允價值×截至合(he)(he)并(bing)業(ye)務(wu)發(fa)生(sheng)當年年末國家(jia)發(fa)行的最長期(qi)限的國債利(li)率(lv);企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)分(fen)(fen)立(li),被分(fen)(fen)立(li)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)未超過法定彌(mi)補(bu)期(qi)限的虧(kui)損額可按分(fen)(fen)立(li)資(zi)產占全(quan)部(bu)資(zi)產的比例(li)進行分(fen)(fen)配,由分(fen)(fen)立(li)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)繼續彌(mi)補(bu)。
十、清算期間可依法彌補虧損
《財政(zheng)部、國家稅務總局(ju)關于企業(ye)(ye)清算(suan)業(ye)(ye)務企業(ye)(ye)所得(de)稅處理若干問題的通(tong)知》(財稅[2009]60號)規(gui)定,企業(ye)(ye)清算(suan)中(zhong)應(ying)依法彌補虧(kui)損。
例(li)7.某企(qi)(qi)業2010年(nian)10月停(ting)止(zhi)經營,其申報2010年(nian)度納(na)稅調整后所(suo)得(de)為(wei)-300萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。此(ci)外,2005年(nian)度~2009年(nian)度納(na)稅調整后所(suo)得(de)分別(bie)為(wei)-250萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、-100萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、30萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、50萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、80萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。在注銷前,企(qi)(qi)業申報清算(suan)所(suo)得(de)1000萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。
稅法清算期間作為一個納(na)稅年(nian)度,因(yin)此,2005年(nian)度尚未彌補(bu)的(de)虧損250-30-50-80=90(萬元)不能在(zai)清算期彌補(bu)。但可彌補(bu)2006年(nian)度的(de)虧損,清算期應納(na)稅所(suo)得額為1000-100=900(萬元)。