（二）相(xiang)關性(xing)原則

　　相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)性(xing)(xing)原(yuan)則(ze)是(shi)指(zhi)納稅(shui)(shui)人可扣除(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資產(chan)(chan)損失(shi)(shi)(shi)(shi)必須與企(qi)(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產(chan)(chan)經(jing)營(ying)(ying)(ying)活動相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)。這一原(yuan)則(ze)除(chu)(chu)在(zai)《企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)》第(di)八(ba)條(tiao)已有(you)(you)明確規定(ding)(ding)外，25號(hao)公告再次加以強調(diao)。根(gen)據(ju)(ju)25號(hao)公告第(di)二條(tiao)和第(di)三(san)條(tiao)規定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)精神，準予稅(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資產(chan)(chan)損失(shi)(shi)(shi)(shi)，是(shi)指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)實(shi)際處(chu)置、轉讓(rang)其擁有(you)(you)或者控制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)、用(yong)于經(jing)營(ying)(ying)(ying)管理活動相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資產(chan)(chan)而發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失(shi)(shi)(shi)(shi)，以及企(qi)(qi)業(ye)(ye)雖未實(shi)際處(chu)置、轉讓(rang)上(shang)述資產(chan)(chan)，但(dan)符(fu)合(he)法(fa)定(ding)(ding)條(tiao)件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失(shi)(shi)(shi)(shi)。具體判(pan)斷必須從損失(shi)(shi)(shi)(shi)發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)根(gen)源和性(xing)(xing)質方面進行分析，不(bu)能(neng)僅僅依據(ju)(ju)是(shi)否取得應稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)。例如(ru)，根(gen)據(ju)(ju)《企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法(fa)》規定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)精神，與不(bu)征稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失(shi)(shi)(shi)(shi)或成(cheng)本(ben)費用(yong)不(bu)得在(zai)稅(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)，但(dan)與免稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失(shi)(shi)(shi)(shi)或成(cheng)本(ben)費用(yong)，稅(shui)(shui)法(fa)沒(mei)有(you)(you)特殊規定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，一般可以理解為準予在(zai)稅(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)。再如(ru)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)員工違規、違法(fa)操(cao)作而出現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失(shi)(shi)(shi)(shi)，需(xu)界定(ding)(ding)是(shi)否屬于個人行為造(zao)成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，如(ru)法(fa)院判(pan)定(ding)(ding)應由企(qi)(qi)業(ye)(ye)承擔(dan)，則(ze)屬于與生(sheng)產(chan)(chan)經(jing)營(ying)(ying)(ying)活動相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失(shi)(shi)(shi)(shi)。然而，并(bing)不(bu)是(shi)所(suo)有(you)(you)與生(sheng)產(chan)(chan)經(jing)營(ying)(ying)(ying)活動相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失(shi)(shi)(shi)(shi)均可以在(zai)稅(shui)(shui)前扣除(chu)(chu)，還需(xu)要按(an)合(he)法(fa)性(xing)(xing)等(deng)原(yuan)則(ze)進行逐案(an)判(pan)定(ding)(ding)。

　　（三(san)）合法性原則

　　合法(fa)(fa)性原則(ze)是(shi)指企業(ye)資產(chan)損(sun)(sun)失(shi)稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除要符(fu)(fu)合稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規定。對于(yu)合法(fa)(fa)性原則(ze)，可以(yi)(yi)從以(yi)(yi)下幾個方(fang)面進(jin)(jin)行理解(jie)：一是(shi)資產(chan)損(sun)(sun)失(shi)稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除必(bi)(bi)(bi)須(xu)符(fu)(fu)合稅(shui)(shui)(shui)收(shou)實(shi)體法(fa)(fa)，也(ye)就是(shi)說，不(bu)管損(sun)(sun)失(shi)是(shi)否實(shi)際(ji)發生(sheng)，或(huo)合理與否，如果是(shi)非法(fa)(fa)經營(ying)行為(wei)(wei)造成的，比如企業(ye)經營(ying)國家法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規明令禁(jin)止的業(ye)務而形(xing)成的損(sun)(sun)失(shi)，即(ji)便按(an)財(cai)務會(hui)(hui)計(ji)準則(ze)或(huo)制度規定可以(yi)(yi)作(zuo)為(wei)(wei)會(hui)(hui)計(ji)損(sun)(sun)失(shi)，也(ye)不(bu)能在稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除；二是(shi)資產(chan)損(sun)(sun)失(shi)稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除必(bi)(bi)(bi)須(xu)符(fu)(fu)合稅(shui)(shui)(shui)收(shou)程(cheng)序法(fa)(fa)，比如，資產(chan)損(sun)(sun)失(shi)必(bi)(bi)(bi)須(xu)以(yi)(yi)會(hui)(hui)計(ji)處理為(wei)(wei)前置(zhi)條件，同時(shi)還應完(wan)成申報程(cheng)序，即(ji)按(an)規定向稅(shui)(shui)(shui)務機關進(jin)(jin)行納稅(shui)(shui)(shui)申報，方(fang)能在稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除；三是(shi)資產(chan)損(sun)(sun)失(shi)的證(zheng)據(ju)材料(liao)必(bi)(bi)(bi)須(xu)合法(fa)(fa)，非法(fa)(fa)憑證(zheng)、資料(liao)不(bu)得(de)作(zuo)為(wei)(wei)損(sun)(sun)失(shi)確定和(he)扣(kou)(kou)除的依據(ju)。

　　（四）真實性原(yuan)則

　　真實(shi)性原(yuan)則是指納稅人(ren)申報扣除(chu)(chu)的(de)資產損(sun)失(shi)必須(xu)能夠提(ti)供證明(ming)，損(sun)失(shi)確屬已經實(shi)際發生或者符合(he)法定(ding)(ding)確認條件的(de)、足夠且適當(dang)的(de)憑證。任何(he)不是實(shi)際發生的(de)損(sun)失(shi)，除(chu)(chu)稅法有明(ming)確規定(ding)(ding)外，一般(ban)不得在(zai)稅前扣除(chu)(chu)。

　　（五）合(he)理性原則

　　合(he)理(li)(li)性(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)指損失(shi)應(ying)符合(he)一般經營(ying)常規和會計(ji)慣例。判斷資產(chan)損失(shi)是(shi)(shi)(shi)否合(he)理(li)(li)主要有三個(ge)方面(mian)：一是(shi)(shi)(shi)資產(chan)的(de)處置、轉(zhuan)讓是(shi)(shi)(shi)否具有合(he)理(li)(li)的(de)商業(ye)目的(de)；二是(shi)(shi)(shi)資產(chan)處置、轉(zhuan)讓價(jia)格(ge)是(shi)(shi)(shi)否公(gong)允、公(gong)平；三是(shi)(shi)(shi)資產(chan)處置、轉(zhuan)讓過程是(shi)(shi)(shi)否符合(he)市場規律、原(yuan)(yuan)則(ze)。任何以免除、推遲、減(jian)少納(na)稅義務為主要目的(de)的(de)資產(chan)損失(shi)，均(jun)應(ying)按合(he)理(li)(li)性(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)進行(xing)納(na)稅調整(zheng)。

　　（六）確定性原則

　　確定性原則指企業資產損失稅前扣除的金額必須是確定的，或有損失一般不得在稅前扣除。在實務操作中，確定性原則不可或缺。在通常情況下，實際資產損失要求企業提供（申報）的證據材料能夠充分、清晰地證明損失金額的計算是準確的。但是，法定資產損失由于不是實際發生的，其損失金額是推理、估算出來的，因此，一方面要求企業提供（申報）的證據材料能夠充分、清晰地證明損失發生的過程，另一方面還要求企業提供（申報）的證據材料能夠證明損失金額的估算、推理過程完整、合理，且符合邏輯。