无码专区一VA亚洲V天堂_亚洲中文字幕无码一区二区三区_亚洲欧美日韩V在线播放_99国产精品偷窥熟女精品视频

聯系京審
  業務咨詢:010-82672400
  投訴建議:13701000699
  E-mail: lzm@nycg.com.cn
您現在的位置:京審首頁 > 常見問題(FAQ) > 稅審 >

2010年企業所得稅稅收政策要點(2)

時間:2011-01-17? 點擊: 次 來源:未(wei)知

  相反,如果企業7月1日沒有取得租金收入。這時還(huan)必(bi)須(xu)按照合同(tong)約定的(de)承租人(ren)應付租金的(de)日期(qi)確認收入的(de)實現。

  免稅所得與應稅虧損不能互補

  《國家稅(shui)務總局關于做好2009年度企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)匯算清繳工作(zuo)的(de)通知》(國稅(shui)函[2010]148號)指出,對企業取得(de)(de)的(de)免(mian)(mian)稅(shui)收入、減計收入以及(ji)減征、免(mian)(mian)征所(suo)得(de)(de)額項(xiang)(xiang)目,不得(de)(de)彌補當(dang)期及(ji)以前(qian)年度應(ying)(ying)稅(shui)項(xiang)(xiang)目虧損;當(dang)期形(xing)成虧損的(de)減征、免(mian)(mian)征所(suo)得(de)(de)額項(xiang)(xiang)目,也不得(de)(de)用(yong)當(dang)期和(he)以后納(na)稅(shui)年度應(ying)(ying)稅(shui)項(xiang)(xiang)目所(suo)得(de)(de)抵補。

  對照(zhao)國稅(shui)函[2010]148號文(wen)件的規(gui)定(ding),對企業取得(de)的免稅(shui)收入(ru)、減(jian)計(ji)收入(ru)以及減(jian)征(zheng)、免征(zheng)所得(de)額項(xiang)目,不得(de)彌補當(dang)期及以前年度應稅(shui)項(xiang)目虧損(sun)。

  例如:某企業2010年(nian)實現利(li)潤(run)10萬元(yuan)。其中(zhong),收入(ru)100萬元(yuan),成本費(fei)(fei)用90萬元(yuan),包括(kuo)技術轉讓所得20萬元(yuan)(收入(ru)50萬元(yuan),成本費(fei)(fei)用30萬元(yuan))。假(jia)設沒有其他(ta)納稅調(diao)整項(xiang)目,該企業2010年(nian)應納稅所得額計(ji)算(suan)如下。

  該企業2010年(nian)應納稅所得額(e)為(100-50)-(90-30)=-10(萬(wan)元)。按照申(shen)報表要(yao)求(qiu)計算2010年(nian)應納稅所得額(e)為10-20=-10(萬(wan)元)。

  而(er)(er)按照舊(jiu)企業所得稅(shui)(shui)(shui)相(xiang)關(guan)規(gui)定(ding),該企業應納稅(shui)(shui)(shui)所得為0,相(xiang)當于用免稅(shui)(shui)(shui)收入彌補了當期(qi)虧(kui)損10萬元,而(er)(er)這10萬元是(shi)免稅(shui)(shui)(shui)所得。國稅(shui)(shui)(shui)函[2010]148號文(wen)件規(gui)定(ding),免稅(shui)(shui)(shui)所得不得彌補當期(qi)及以(yi)前年度應稅(shui)(shui)(shui)項目虧(kui)損,從而(er)(er)保證納稅(shui)(shui)(shui)人充分享受稅(shui)(shui)(shui)收優惠。

  對照國稅函[2010]148號文件的規定,當期形成(cheng)虧損的減征、免征所得額項目,也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵(di)補(bu)。

  對于應(ying)稅(shui)(shui)所得是否可以(yi)彌(mi)補免(mian)征(zheng)項(xiang)目(mu)(mu)虧(kui)損,國稅(shui)(shui)函[2010]148號文件(jian)規定,納稅(shui)(shui)人只要有減免(mian)稅(shui)(shui)項(xiang)目(mu)(mu),不管項(xiang)目(mu)(mu)贏(ying)利、虧(kui)損,企業必(bi)須申(shen)報(bao),即第19行“減、免(mian)稅(shui)(shui)項(xiang)目(mu)(mu)所得”必(bi)須填(tian)寫申(shen)報(bao),包括(kuo)負數。

  債務重組、轉讓股權、權益性投資收入何時確認

  《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)關于(yu)貫徹(che)落實企業所得稅(shui)法若干稅(shui)收問題的通知》(國(guo)稅(shui)函[2010]79號(hao))明確了企業發生債務(wu)重組(zu)、轉(zhuan)讓股權(quan)、權(quan)益性(xing)投資(zi)取(qu)得股息、紅利等收入的確認(ren)時間。

  企業(ye)發生債務重組(zu),應在債務重組(zu)合同或協(xie)議(yi)生效(xiao)時(shi)確認(ren)收入(ru)(ru)的(de)(de)實現(xian)(xian);企業(ye)轉(zhuan)讓股(gu)權(quan)收入(ru)(ru),應于(yu)轉(zhuan)讓協(xie)議(yi)生效(xiao)、且(qie)完成(cheng)股(gu)權(quan)變更手續時(shi),確認(ren)收入(ru)(ru)的(de)(de)實現(xian)(xian);權(quan)益性(xing)投資(zi)取得(de)股(gu)息、紅利等收入(ru)(ru),應以被(bei)投資(zi)企業(ye)股(gu)東(dong)會或股(gu)東(dong)大會作出利潤分配或轉(zhuan)股(gu)決定的(de)(de)日期(qi),確定收入(ru)(ru)的(de)(de)實現(xian)(xian)。

  可見(jian)上(shang)述3項收入的(de)確認時間(jian),與會計處理趨于一致(zhi)。如果(guo)企(qi)(qi)業按《企(qi)(qi)業會計準則(ze)》確認了收入實現(xian),一般就不存在時間(jian)上(shang)的(de)差異。

  固定資產暫估入賬及其調整的稅務處理