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增值稅納稅審查要點是什么?(3)

時(shi)間:2010-04-16? 點(dian)擊: 次 來源:未知

11.隨貨(huo)物(wu)銷售的(de)作價包裝物(wu),是否(fou)并入銷售額計算銷項(xiang)稅額。

12.銷(xiao)售(shou)貨(huo)物采取(qu)折扣(kou)方(fang)式的(de),銷(xiao)售(shou)額(e)(e)和折扣(kou)額(e)(e)必須(xu)在同(tong)(tong)一發票(piao)上注(zhu)明(ming)才可按實(shi)際收入銷(xiao)售(shou)計算銷(xiao)項(xiang)稅額(e)(e),如(ru)不在同(tong)(tong)一發票(piao)上注(zhu)明(ming)的(de),則(ze)不得從銷(xiao)售(shou)額(e)(e)中減除折扣(kou)額(e)(e)。

三、 進項(xiang)稅額方面:

增(zeng)值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人(ren)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)計算準(zhun)確(que)與否(fou),不(bu)僅取決于納稅(shui)(shui)人(ren)計稅(shui)(shui)銷(xiao)售額(e)的(de)(de)計算準(zhun)確(que),而(er)且還取決于納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)的(de)(de)計算準(zhun)確(que)與否(fou),因此,在對當期進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)審查中,應(ying)(ying)對:一準(zhun)予(yu)從(cong)銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣的(de)(de)進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e);二不(bu)得從(cong)銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣的(de)(de)進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e);三進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)抵(di)扣時限;四扣減發生期進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)等四個方面(mian)來加以(yi)審查。在實際中,對以(yi)下方面(mian)應(ying)(ying)加以(yi)注意:

(一)申(shen)報抵扣的憑證(zheng)是否符合規定方面。

1.進項稅(shui)額無抵扣聯(lian),只取(qu)得記(ji)賬聯(lian);或者與國家稅(shui)務(wu)總局統一制定的票樣不符的專用發(fa)票作申報(bao)抵扣。

2.以填(tian)寫不(bu)符(fu)合要求的(de)專(zhuan)用發票進(jin)行(xing)抵(di)扣;如字跡(ji)不(bu)清、內(nei)容(rong)涂(tu)改、項目填(tian)寫不(bu)全、計(ji)算錯誤、票物金額不(bu)符(fu)、章不(bu)全、不(bu)按規定時(shi)限(xian)開具的(de)專(zhuan)用發票進(jin)行(xing)進(jin)項稅額抵(di)扣。

3.一般納(na)稅人收到小規(gui)模納(na)稅人委托稅務機關代開的增值稅專(zhuan)用發票,誤按17%抵扣(kou)進項(xiang)稅額。

4.未取(qu)得增(zeng)值稅(shui)專用發票(除另有規定外),將(jiang)普通發票誤(wu)作進項(xiang)稅(shui)額抵扣(kou)。

5.取得(de)稅(shui)務機關在(zai)一定期限允(yun)許(xu)扣(kou)除(chu)進(jin)項稅(shui)額的(de)普通發票(piao),如運輸(shu)費用、自(zi)來水(shui)、煤氣、電費的(de)普通發票(piao),農(nong)副產品、廢舊物資的(de)收購發票(piao)等,是(shi)否按規定的(de)允(yun)許(xu)扣(kou)除(chu)率(lv)進(jin)行扣(kou)除(chu),或(huo)將不屬于運輸(shu)費用范(fan)圍的(de)裝(zhuang)卸費、保險費等也進(jin)行扣(kou)除(chu)。

6.購進貨物(wu)取得專用防偽稅控設備開具的專用發票,是否(fou)符合(he)規(gui)定,是否(fou)按時認證和(he)申報。

(二(er))申報抵扣的范圍是否(fou)符合規定方(fang)面

1.購入用于非應稅項(xiang)目、免(mian)稅項(xiang)目、固定資產集(ji)體(ti)福利或個人消費(fei)貨(huo)物或應稅勞(lao)務的進項(xiang)稅額,誤申(shen)報抵(di)扣。

2.因自然災害、管理不(bu)善造成貨物被盜、發生霉爛變質及其他非正常損失的(de)貨物或應(ying)稅勞務的(de)進項(xiang)稅額,包括在(zai)產品、產成品,其進項(xiang)稅額誤(wu)申報抵(di)扣。

3.購買(mai)固(gu)定資產、在建工程材料、煙(yan)、酒及福利部門使用的(de)(de)不能(neng)抵扣的(de)(de)消費品的(de)(de)進項稅額,誤(wu)作抵扣。

4.購買(mai)貨物專用(yong)發(fa)票(piao)支付(fu)運輸費用(yong)等(deng)金額與賬面實際付(fu)款金額是(shi)否一致(zhi);所支付(fu)款項的單(dan)位(wei)是(shi)否與開具抵扣憑證銷貨單(dan)位(wei)、提(ti)供勞務的單(dan)位(wei)一致(zhi);

5.納稅(shui)人兼營免稅(shui)項(xiang)目或非應稅(shui)勞務(不包括固(gu)定(ding)資產(chan)在建工程),無法準確(que)計(ji)算(suan)不得(de)抵扣的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)額的(de)(de),其相關的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)額是否按(an)細則第(di)二(er)十(shi)三條規定(ding)的(de)(de)公式,計(ji)算(suan)不得(de)抵扣的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)額。

6.收到以返利、回扣等方式返還貨款的有否計算轉出進項稅額。