一、小金庫產生的根源、現狀和危害

　　小金庫是指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務會計部門賬內或者未納入預算管理，私存私放的各項資金。

　　從小金庫的定義可以看出小金庫產生的根本是源于利益的沖突。由于國家利益與單位利益，單位利益和個人利益存在不一致性從而導致小金庫的產生。

　　因國家利益與單位利益的沖突而產生的小金庫，并非是公司缺乏監控而產生的，而往往是公司為了少繳稅收或者為達到其他目的而故意所為，這種小金庫的建立多是出于高級管理層的授意，是源于經濟利益帶來的故意疏忽。這樣的原因形成的小金庫，多體現為隱密性高，涉及金額巨大。

　　由于單位利益和個人利益的沖突而建立的小金庫多是由于企業的員工利用單位內部控制系統本身的錯漏導致的。這樣的小金庫是與單位的經營目標不一致的，是內部控制系統不健全或者執行不到位的體現。通過建立健全內部控制體系，在一定的程度上可以遏制這種原因形成的小金庫。

　　出于對經濟利益的追逐，單位的小金庫現象日趨嚴重。2001年，財政部組織各地財政監察專員辦事處對部分行業2000年會計信息質量監察工作。本次檢查抽查了醫藥、紡織、民航、冶金、石油石化等行業320戶企業和事業單位。抽查結果顯示，在被抽查的82戶醫藥企業中，有12戶明顯存在賬外賬和小金庫，游離于賬簿外的資金高達10014萬元，已經嚴重的威脅到財務報表的質量，很大程度上誤導了報表的使用者。而財務報表的使用者包括政府部門，債權人，管理層，投資者和潛在投資者，社會公眾等等，因此小金庫具有十分重大的危害，具體表現在三方面：第一，造成國有資產流失，導致國家利益受損。由于小金庫的存在而導致國有資產被單位或者個人侵吞，大量灰色收入的產生嚴重影響了分配體制，加大了收入差距。第二，小金庫為經濟犯罪提供方便，容易成為腐敗的土壤。不法分子利用小金庫達到不可告人的目的，或者為達到不可告人的目的而又導致產生了小金庫（主要指利用小金庫行賄，受賄的人上交的錢不上賬又形成小金庫），這為一些掌握資產或者權利的人接受賄賂，謀取利益開通綠燈。第三，誤導信息使用者，使其利益受到嚴重損害。由于小金庫的存在和不斷產生，報表使用者根據失實的財務信息往往做出錯誤的判斷和決策。

　　二、小金庫形成途徑和特點分析

　　由于現代經濟業務的復雜性，產生小金庫的途徑越來越多，主要有兩大途徑。

　　1、收入現金不入賬

　　（1）主營業務收入不入賬。不少單位在做批發業務的同時也做零售，零售幾乎都是現金收入。而如果出納和會計是同一人將會導致小金庫很容易產生。即使出納和會計不是同一人，在下面兩中情況下也可能產生小金庫：一種情況是出納和會計互相勾結。出納和會計有某種特殊關系，或者太熟悉而形成共同的利益就會導致該種情況的產生。第二種情況是由于零售業務單筆金額很小，而發生頻率很高，會計由于懶惰或者專業能力不足導致收入不上賬，而出納又不夠誠信的話，從而產生小金庫。