聯系京審 |
業務咨詢:010-82672400 |
投訴建議:13701000699 |
E-mail: lzm@nycg.com.cn |
![]() |
淺談證券公司管理中的合規管理與內部審計(2)
3.對(dui)證券公(gong)司(si)合(he)(he)規(gui)管(guan)(guan)(guan)理(li)與(yu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)關系(xi)的(de)認(ren)識雖(sui)然(ran)合(he)(he)規(gui)管(guan)(guan)(guan)理(li)與(yu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)證券公(gong)司(si)內(nei)(nei)(nei)并存,但(dan)在(zai)實(shi)際運(yun)行(xing)中各有側(ce)重、相(xiang)互協(xie)(xie)作(zuo)(zuo)。各有側(ce)重是指合(he)(he)規(gui)管(guan)(guan)(guan)理(li)主(zhu)要履行(xing)對(dui)各項業務(wu)事(shi)前(qian)審(shen)(shen)(shen)(shen)核、事(shi)中實(shi)時(shi)(shi)監控(kong)(kong)和(he)(he)(he)事(shi)后及(ji)時(shi)(shi)檢(jian)查等日常管(guan)(guan)(guan)理(li)職能(neng)。而內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)要履行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委員(yuan)(yuan)會賦予的(de)對(dui)公(gong)司(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)狀況審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)的(de)監督(du)職能(neng),成為對(dui)各經營(ying)單(dan)位內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)有效性(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)的(de)具體執(zhi)行(xing)者,特別是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果(guo)將作(zuo)(zuo)為被評(ping)(ping)價(jia)單(dan)位年(nian)度考核依據(ju),有助(zhu)于(yu)增強內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)單(dan)位和(he)(he)(he)員(yuan)(yuan)工(gong)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)意識和(he)(he)(he)執(zhi)行(xing)內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)度的(de)責(ze)任心(xin),使各類(lei)風(feng)險(xian)從(cong)源(yuan)頭上得到控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。相(xiang)互協(xie)(xie)作(zuo)(zuo)是指合(he)(he)規(gui)管(guan)(guan)(guan)理(li)和(he)(he)(he)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)之間建立有效的(de)信(xin)息(xi)傳遞(di)溝(gou)通渠道。作(zuo)(zuo)為聯系(xi)證券監管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)門的(de)合(he)(he)規(gui)部(bu)(bu)(bu)門,有責(ze)任將行(xing)業監管(guan)(guan)(guan)規(gui)則、外部(bu)(bu)(bu)監管(guan)(guan)(guan)意見以及(ji)風(feng)險(xian)監控(kong)(kong)報告等信(xin)息(xi)及(ji)時(shi)(shi)傳遞(di)給內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門,組織地(di)區合(he)(he)規(gui)專員(yuan)(yuan)配合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門做好(hao)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)評(ping)(ping)價(jia)工(gong)作(zuo)(zuo);內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門應向(xiang)其主(zhu)動提供審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)缺陷及(ji)建議,促進公(gong)司(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)得以有效執(zhi)行(xing)。兩者的(de)區別主(zhu)要有:
3.1 構筑防線(xian)(xian)的位置不同證券公司內(nei)部(bu)控制系(xi)統應形成“三(san)道(dao)防線(xian)(xian)”,公司各經(jing)營單位實(shi)施(shi)(shi)有效(xiao)自我合(he)規(gui)控制是第(di)一道(dao)防線(xian)(xian),合(he)規(gui)管理(li)在(zai)事前與(yu)事中實(shi)施(shi)(shi)專業合(he)規(gui)管理(li)為(wei)第(di)二道(dao)防線(xian)(xian),內(nei)部(bu)審計實(shi)施(shi)(shi)事后監督、評價則是第(di)三(san)道(dao)防線(xian)(xian)。三(san)道(dao)防線(xian)(xian)有機(ji)結合(he)、密切配合(he),構筑牢固的內(nei)部(bu)防控體(ti)系(xi)。
3.2管(guan)(guan)(guan)(guan)控的(de)(de)(de)側(ce)重(zhong)點不(bu)同內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計不(bu)但關(guan)(guan)注(zhu)(zhu)(zhu)業(ye)務(wu)和(he)(he)運營管(guan)(guan)(guan)(guan)理制度及流程遵循的(de)(de)(de)有(you)效性,也(ye)注(zhu)(zhu)(zhu)重(zhong)財務(wu)結果、信息技術(shu)安(an)全運行和(he)(he)綜合(he)管(guan)(guan)(guan)(guan)理;不(bu)但要(yao)去發現內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制存在的(de)(de)(de)設(she)計和(he)(he)執行缺(que)陷,也(ye)要(yao)在此基礎上提(ti)出整改意(yi)見和(he)(he)改進建議;不(bu)但要(yao)重(zhong)視(shi)公(gong)司(si)(si)管(guan)(guan)(guan)(guan)理層面(mian)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制的(de)(de)(de)監(jian)督和(he)(he)評價(jia),也(ye)要(yao)關(guan)(guan)注(zhu)(zhu)(zhu)公(gong)司(si)(si)治理層面(mian)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制的(de)(de)(de)有(you)效性。而合(he)規管(guan)(guan)(guan)(guan)理更專注(zhu)(zhu)(zhu)于業(ye)務(wu)和(he)(he)運營控制的(de)(de)(de)日常管(guan)(guan)(guan)(guan)理,并(bing)承(cheng)擔對(dui)現有(you)內(nei)(nei)控不(bu)斷完善的(de)(de)(de)重(zhong)任(ren)以(yi)及對(dui)監(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)規定(ding)的(de)(de)(de)正確(que)理解和(he)(he)闡述任(ren)務(wu),幫助業(ye)務(wu)人員增(zeng)強風險控制意(yi)識。
3.3管理(li)(li)的程(cheng)(cheng)式不同合規管理(li)(li)部(bu)門是一個“持(chi)(chi)續控制部(bu)門”,在證(zheng)券公司(si)業(ye)務(wu)管理(li)(li)中(zhong)(zhong)應定位(wei)于中(zhong)(zhong)臺角(jiao)色(se),對證(zheng)券公司(si)經營管理(li)(li)行為的合法(fa)合規性(xing)持(chi)(chi)續地(di)履行事(shi)(shi)(shi)前審(shen)(shen)(shen)查、事(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)監督(du)和事(shi)(shi)(shi)后(hou)檢查以(yi)(yi)及協助(zhu)管理(li)(li)層組織內(nei)部(bu)控制自我評估(gu)等職責。內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)門則不同,其定位(wei)是“定期控制部(bu)門”,它以(yi)(yi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)項目(mu)為核心,通(tong)過(guo)(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)評價工(gong)作履行事(shi)(shi)(shi)后(hou)再監督(du)職能(neng)。雖然內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)可以(yi)(yi)通(tong)過(guo)(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)關口前移,將“觸角(jiao)”向(xiang)事(shi)(shi)(shi)前和事(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)延伸,但它畢(bi)竟(jing)處(chu)于事(shi)(shi)(shi)后(hou)監督(du)的定位(wei),否則,過(guo)(guo)(guo)度地(di)參與到事(shi)(shi)(shi)前事(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)管理(li)(li)過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong),勢必會使其獨立性(xing)受到損害。
3.4肩負的職能不同合規部門重點圍繞內部制度建設和管理程序設計來開展工作,其職責包括合規政策的制訂、梳理整合規章制度、合規審核監控。內審部門則更強調獨立性,它既要履行對公司及所轄機構業務運營的合規有效,資產的安全完整,財務會計信息的真實可靠性審計和評價職責,同時也對合規管理部門履行合規職責情況實施獨立監督。審計部門負責對公司內控機制的建立和執行情況進行定期的事后審計與評價,與合規部門同屬公司內部控制體系的組成部門,都關注公司執行相關法律法規監管規定和內部制度的情況。兩者職責的區別在于:審計工作一般以審計項目為核心,合規工作則以日常性審核、監控工作為主;合規側重事前和實時參與,審計側重事后監督,在工作方式上多采取抽查方式,以重要性原則作為檢查依據。