摘要：合(he)規是(shi)企業(ye)穩健經營、安(an)全運(yun)行(xing)(xing)的(de)內(nei)(nei)在要求，也(ye)是(shi)企業(ye)持續發(fa)展的(de)根本。合(he)規管理(li)是(shi)在證券公司(si)綜合(he)治理(li)工作(zuo)基礎上，針(zhen)對證券公司(si)專門提出的(de)一項管理(li)要求，其(qi)(qi)目(mu)的(de)是(shi)保障其(qi)(qi)運(yun)行(xing)(xing)過程的(de)合(he)規。然而，目(mu)前證券公司(si)合(he)規管理(li)在履(lv)行(xing)(xing)相應職(zhi)(zhi)責(ze)(ze)過程中(zhong)，難免會與(yu)內(nei)(nei)部審(shen)計有(you)交叉甚至(zhi)重復(fu)。作(zuo)為合(he)規管理(li)與(yu)內(nei)(nei)部審(shen)計兩個(ge)職(zhi)(zhi)能部門，其(qi)(qi)工作(zuo)究竟如(ru)何(he)定位(wei)，職(zhi)(zhi)責(ze)(ze)如(ru)何(he)分(fen)離(li)，如(ru)何(he)有(you)效地發(fa)揮各自的(de)職(zhi)(zhi)能作(zuo)用(yong)，發(fa)揮二者的(de)協(xie)同作(zuo)用(yong)，值得我們(men)探究和(he)分(fen)析。

　　關鍵(jian)詞：證券公司；風險管理(li)合規管理(li)；內部審計；職(zhi)能(neng)作(zuo)用；關系

　　1.合規(gui)管(guan)理(li)和內(nei)部審計(ji)在(zai)證(zheng)(zheng)券公司(si)(si)(si)管(guan)理(li)中(zhong)的現(xian)狀(zhuang)及成因(yin)2008年(nian)，八(ba)家證(zheng)(zheng)券公司(si)(si)(si)因(yin)嚴(yan)重(zhong)違法違規(gui)、風險(xian)(xian)巨大，先后(hou)被(bei)托管(guan)經(jing)營(ying)、行政接管(guan)或被(bei)停(ting)止(zhi)證(zheng)(zheng)券業務資(zi)格。經(jing)查證(zheng)(zheng)，這(zhe)些公司(si)(si)(si)存在(zai)大量的賬外經(jing)營(ying)，會(hui)計(ji)信息(xi)嚴(yan)重(zhong)失(shi)真，財(cai)務管(guan)理(li)較為混亂(luan)。近(jin)幾年(nian)，國內(nei)證(zheng)(zheng)券公司(si)(si)(si)違法違規(gui)事(shi)件頻發(fa)，系統(tong)性風險(xian)(xian)集中(zhong)顯現(xian)。

　　以上現(xian)(xian)象說明，我(wo)國(guo)(guo)(guo)證(zheng)券(quan)市(shi)場(chang)(chang)雖然設立(li)了證(zheng)券(quan)市(shi)場(chang)(chang)自(zi)律(lv)的(de)組織(zhi)、機(ji)(ji)構和(he)制(zhi)(zhi)度(du)，但在(zai)實(shi)際的(de)執(zhi)行(xing)中(zhong)效果并不(bu)理(li)想，內(nei)(nei)(nei)部(bu)自(zi)律(lv)制(zhi)(zhi)度(du)形同虛(xu)設，合(he)規(gui)(gui)(gui)管理(li)與內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)走(zou)過場(chang)(chang)現(xian)(xian)象比(bi)較(jiao)普遍，在(zai)會計(ji)內(nei)(nei)(nei)控中(zhong)存(cun)在(zai)著(zhu)很多“偽合(he)規(gui)(gui)(gui)”和(he)“假(jia)審計(ji)”現(xian)(xian)象，使合(he)規(gui)(gui)(gui)管理(li)、內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)流于形式。鑒(jian)于我(wo)國(guo)(guo)(guo)企業內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)現(xian)(xian)狀及存(cun)在(zai)的(de)突出(chu)問題，無(wu)論其定性定位(wei)、體(ti)制(zhi)(zhi)機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)或方法方式等，都無(wu)法進一步適應現(xian)(xian)代企業制(zhi)(zhi)度(du)要求與經(jing)濟監(jian)督(du)評價需(xu)要，究其原因，這與合(he)規(gui)(gui)(gui)管理(li)和(he)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)缺失(shi)密不(bu)可分(fen)。由于人(ren)員(yuan)配備和(he)機(ji)(ji)構設置原因，使得審計(ji)人(ren)員(yuan)和(he)原單位(wei)有(you)著(zhu)千絲萬縷的(de)聯(lian)系，極(ji)易(yi)使監(jian)督(du)檢(jian)查(cha)表(biao)面化、形式化。因此(ci)，認真研究證(zheng)券(quan)業合(he)規(gui)(gui)(gui)管理(li)狀況(kuang)，加強國(guo)(guo)(guo)內(nei)(nei)(nei)證(zheng)券(quan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)外部(bu)合(he)規(gui)(gui)(gui)法規(gui)(gui)(gui)體(ti)系建設，建立(li)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)合(he)規(gui)(gui)(gui)檢(jian)查(cha)與內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)，塑造合(he)規(gui)(gui)(gui)文化，將有(you)助于證(zheng)券(quan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)規(gui)(gui)(gui)范經(jing)營和(he)持(chi)續(xu)發展。

　　2.對合(he)規(gui)(gui)(gui)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)、內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)重要性(xing)的(de)(de)再認(ren)識(shi)合(he)規(gui)(gui)(gui)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)和內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)是(shi)企業(ye)(ye)全(quan)(quan)面風(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)重要組成部(bu)(bu)分，是(shi)保(bao)證(zheng)企業(ye)(ye)經營管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)合(he)法合(he)規(gui)(gui)(gui)、資產安全(quan)(quan)、財務(wu)報告真(zhen)實(shi)完整、提高經營效率，促進企業(ye)(ye)穩健(jian)發展的(de)(de)要求，是(shi)證(zheng)券公(gong)司(si)制定和執行(xing)合(he)規(gui)(gui)(gui)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)制度，建(jian)立合(he)規(gui)(gui)(gui)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)機制，培(pei)育(yu)合(he)規(gui)(gui)(gui)文化(hua)，防范(fan)合(he)規(gui)(gui)(gui)風(feng)(feng)險的(de)(de)行(xing)為。“合(he)規(gui)(gui)(gui)風(feng)(feng)險”是(shi)指因證(zheng)券公(gong)司(si)或(huo)其工(gong)作人員(yuan)的(de)(de)經營管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)或(huo)執業(ye)(ye)行(xing)為違反法律(lv)法規(gui)(gui)(gui)而(er)使證(zheng)券公(gong)司(si)受到法律(lv)制裁被采取監管(guan)(guan)(guan)(guan)措施，遭受財產損失(shi)和聲譽損失(shi)的(de)(de)風(feng)(feng)險。

　　內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。隨著國際內部審計行業的發展，傳統的財務審計已被管理審計所替代，并正向以風險為導向的內部控制審計邁進。它不僅延續其獨立客觀的審計本質的一面，而且將其上升到評價層面，通過監督活動發現內部控制制度的設計缺陷和運行缺陷，提出改進建議。這就是內審在保安全，促發展上的價值所在。