目前，中國企業無論是到境外投資，還是從境外取得營業利潤、利息、特許權使用費等所得，都會遇到境外納稅問題。在這個過程中，中國企業如果遇到稅收爭議或者受到委屈該怎么辦？近日，國家稅務總局發布的《稅收協定相互協商程序實施辦法》給出了明確答案——千萬不要忍氣吞聲，應及時向稅務機關申請啟動稅收協定相互協商程序，積極維護自身的合法權益。

相互協商程序升級

按照國家稅務總局日前發布的《稅收協定相互協商程序實施辦法》（國家稅務總局公告56號，以下稱新辦法），相互協商程序是指稅收協定締約雙方主管當局根據稅收協定相互協商程序條款的規定，通過協商共同處理涉及稅收協定解釋和適用問題的過程。根據客觀形勢的變化，相互協商程序需要隨之升級。新辦法即是升級后的版本。

據了解，中國“走出去”企業按照相互協商程序解決與境外稅務機關的國際稅收爭議由來已久。為保護納稅人的權益和我國的稅收權益，國家稅務總局早在2005年就發布了《中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程序暫行辦法》（國稅發〔2005〕115號，以下稱原辦法）。但是，隨著中國對外投資的加速，新情況、新問題不斷出現，原辦法顯得不夠完整，有些規定不細致，欠具體，難以保證相互協商案件處理的統一性、規范性和高效率，既不利于提高稅務機關的工作效率，也不能有效維護國家稅收權益和納稅人的合法利益。

記者從國家稅務總局國際稅務司了解到，隨著中國國際經濟交往在深度和廣度上的推進，國內稅收政策也處于不斷地調整中，稅收協定的作用日益顯得重要，在解釋和適用稅收協定時出現的分歧或爭議逐漸增多，提請啟動相互協商程序解決爭議案件數量明顯上升。在這種情況下，國家稅務總局根據形勢發展的需要，制定了更為清晰、更為實用的《稅收協定相互協商程序實施辦法》。

據介紹，原辦法僅適用于中國居民（國民）申請啟動相互協商程序的案件，新辦法則擴大適用到締約對方提請的相互協商案件和中國稅務機關主動提請的相互協商案件。與此同時，原辦法中明確，可以提請啟動相互協商程序的事項，既包括特別納稅調整的項目，也包括稅收協定范圍內的項目。而新辦法減少了特別納稅調整的項目，只保留了稅收協定范圍內可能引起締約國雙方異議和矛盾的6種情形。

由于協定屬于國際法，高于締約雙方的國內法，因此，如果中國居民（國民）不能享受協定的待遇，應按照新辦法的規定，及時向稅務機關提出申請，保護自己的合法權益。

哪些情形可以提出申請