聯系京審 |
業務咨詢:010-82672400 |
投訴建議:13701000699 |
E-mail: lzm@nycg.com.cn |
![]() |
避稅面臨特別納稅調整(3)
反避稅罰(fa)則:避稅成(cheng)本不再是(shi)零
長期以(yi)來,關于避(bi)稅(shui)(shui)的法(fa)律責任(ren)規定一直(zhi)是(shi)我國(guo)稅(shui)(shui)法(fa)的空白(bai),這使得納(na)稅(shui)(shui)人避(bi)稅(shui)(shui)不(bu)承(cheng)擔任(ren)何(he)風險(xian),避(bi)稅(shui)(shui)成(cheng)本幾乎(hu)為(wei)零,可以(yi)說是(shi)“不(bu)避(bi)白(bai)不(bu)避(bi)”。即(ji)使被稅(shui)(shui)務機關調整到位,至少還占用了稅(shui)(shui)款。制度(du)上的缺失造(zao)成(cheng)我國(guo)過去(qu)反避(bi)稅(shui)(shui)措施威懾力不(bu)夠。新(xin)稅(shui)(shui)法(fa)借鑒(jian)國(guo)際上的通(tong)行做法(fa),明(ming)確了避(bi)稅(shui)(shui)的法(fa)律責任(ren)。
按(an)照(zhao)(zhao)新稅(shui)法及其實(shi)施條例(li)的(de)(de)規定,對(dui)稅(shui)務機關作出(chu)的(de)(de)納稅(shui)調整,如果(guo)需要(yao)補征(zheng)稅(shui)款(kuan),應當(dang)向企業(ye)補征(zheng)稅(shui)款(kuan),還要(yao)按(an)照(zhao)(zhao)稅(shui)款(kuan)所(suo)(suo)(suo)屬納稅(shui)年度(du)同(tong)(tong)期銀行(xing)貸(dai)款(kuan)基(ji)準(zhun)利(li)(li)(li)率(lv)加征(zheng)5%的(de)(de)利(li)(li)(li)息,并且這(zhe)部(bu)分利(li)(li)(li)息不能稅(shui)前列支。稅(shui)款(kuan)的(de)(de)所(suo)(suo)(suo)屬期最長可以(yi)從調查之(zhi)日起(qi)向前追溯10年。實(shi)施條例(li)同(tong)(tong)時(shi)規定,對(dui)企業(ye)能夠有效(xiao)地按(an)照(zhao)(zhao)相關規定提供資料的(de)(de),利(li)(li)(li)息可減按(an)基(ji)準(zhun)利(li)(li)(li)率(lv)計(ji)算。也就是說,按(an)照(zhao)(zhao)稅(shui)款(kuan)所(suo)(suo)(suo)屬年度(du)中國人民銀行(xing)公(gong)布的(de)(de)與(yu)補稅(shui)期間同(tong)(tong)期的(de)(de)人民幣貸(dai)款(kuan)基(ji)準(zhun)利(li)(li)(li)率(lv)計(ji)算,不再加收5個百分點。
有關專家解釋說(shuo),處罰是稅(shui)務(wu)機關為提高納稅(shui)人稅(shui)法遵(zun)(zun)從(cong)度而采(cai)取的一種(zhong)手段,包(bao)括對納稅(shui)人不遵(zun)(zun)守納稅(shui)程(cheng)序、不履行納稅(shui)義務(wu)等行為進行處罰。
對(dui)轉讓定(ding)(ding)價(jia)行為的(de)(de)(de)(de)處(chu)(chu)(chu)罰(fa),各(ge)國(guo)(guo)(guo)做法不盡相同,大(da)(da)致可以分(fen)為三類(lei):一類(lei)是(shi)只進行納稅(shui)(shui)(shui)調整,對(dui)其(qi)因(yin)轉讓定(ding)(ding)價(jia)而延(yan)期繳納的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)款不加(jia)收利(li)(li)息(滯(zhi)納金)和處(chu)(chu)(chu)罰(fa),如(ru)德國(guo)(guo)(guo)、西(xi)班牙和芬蘭等國(guo)(guo)(guo)家。第(di)二類(lei)是(shi)既要進行納稅(shui)(shui)(shui)調整,又要進行處(chu)(chu)(chu)罰(fa),但各(ge)國(guo)(guo)(guo)規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)處(chu)(chu)(chu)罰(fa)標準不同,如(ru)意大(da)(da)利(li)(li)為100%~200%,英國(guo)(guo)(guo)為100%,澳大(da)(da)利(li)(li)亞(ya)相對(dui)較輕為10%~50%.第(di)三類(lei)是(shi)既進行納稅(shui)(shui)(shui)調整,又要加(jia)收利(li)(li)息(滯(zhi)納金),還要對(dui)其(qi)進行處(chu)(chu)(chu)罰(fa)。如(ru)日本規(gui)定(ding)(ding),除(chu)處(chu)(chu)(chu)以轉讓定(ding)(ding)價(jia)的(de)(de)(de)(de)調整稅(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)(de)(de)10%~40%的(de)(de)(de)(de)罰(fa)款外,還要加(jia)征每年(nian)14.6%的(de)(de)(de)(de)違(wei)規(gui)稅(shui)(shui)(shui)。南非規(gui)定(ding)(ding),除(chu)處(chu)(chu)(chu)最高200%的(de)(de)(de)(de)罰(fa)款外,還要為未繳納稅(shui)(shui)(shui)款支付(fu)每年(nian)15%的(de)(de)(de)(de)利(li)(li)息;荷蘭除(chu)處(chu)(chu)(chu)以25%~100%的(de)(de)(de)(de)罰(fa)款外,稅(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)(de)(de)利(li)(li)息將從該所得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度末(mo)起計算到(dao)稅(shui)(shui)(shui)收查定(ding)(ding)之日為止。
深圳中(zhong)興通訊股份(fen)有限公(gong)司(si)國內(nei)稅(shui)務總監許建銳對記者說(shuo),“特別納稅(shui)調(diao)整(zheng)”的(de)(de)(de)處罰性條(tiao)款對企(qi)(qi)業(ye)來說(shuo)威懾(she)力是(shi)(shi)巨大的(de)(de)(de)。有了(le)(le)(le)這個條(tiao)款,企(qi)(qi)業(ye)不會輕易去冒這個風險。他給記者算了(le)(le)(le)筆賬:如(ru)果(guo)一(yi)(yi)個上(shang)市(shi)公(gong)司(si)通過(guo)不合理的(de)(de)(de)商(shang)業(ye)行為使(shi)凈利潤減少了(le)(le)(le)1000萬元(yuan),那(nei)么一(yi)(yi)旦被(bei)(bei)稅(shui)務機(ji)關查(cha)證后(hou)不僅(jin)要補稅(shui)1000×25%=250萬元(yuan),另外還有5%的(de)(de)(de)加息處罰。更重要的(de)(de)(de)是(shi)(shi),公(gong)司(si)被(bei)(bei)稅(shui)務機(ji)關調(diao)查(cha)的(de)(de)(de)信息一(yi)(yi)旦披露,就(jiu)會直(zhi)接(jie)影(ying)響公(gong)司(si)的(de)(de)(de)股票價(jia)格(ge),進(jin)而影(ying)響到企(qi)(qi)業(ye)融資和發(fa)展(zhan),那(nei)損(sun)失可就(jiu)大了(le)(le)(le)。如(ru)果(guo)因(yin)為這250萬元(yuan)的(de)(de)(de)所得稅(shui)而使(shi)企(qi)(qi)業(ye)發(fa)展(zhan)產生動(dong)蕩,那(nei)簡直(zhi)是(shi)(shi)撿(jian)了(le)(le)(le)芝麻(ma)丟了(le)(le)(le)西瓜,太不劃算了(le)(le)(le)。
畢馬威大(da)中華(hua)區主(zhu)管(guan)史(shi)蒂芬(fen)向記者表示,可以追溯10年的(de)(de)加息處罰可以說是比較(jiao)重的(de)(de),如(ru)果企(qi)業(ye)避稅的(de)(de)數額較(jiao)大(da),補稅和連續10年的(de)(de)加息足以把企(qi)業(ye)拖垮。他(ta)說,與(yu)其要在將來(lai)承擔巨(ju)大(da)的(de)(de)經(jing)濟損失(shi)和心理(li)壓(ya)力,企(qi)業(ye)還(huan)不(bu)如(ru)嚴格(ge)按(an)照獨立交易原則(ze)進行交易。如(ru)果發現自己(ji)把握(wo)不(bu)了的(de)(de)問題及時與(yu)稅務(wu)機關溝(gou)通,爭取稅務(wu)機關的(de)(de)理(li)解與(yu)支持,把隱患消(xiao)滅在萌芽之中。