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如何提高企業稅務籌劃的有效性(3)
(三)建立(li)完善的信息收集(ji)傳遞(di)系統和稅務籌劃數據庫
任何稅(shui)務(wu)籌劃(hua)方案都(dou)是在一定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)時間、一定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)法律環境下(xia),以企業(ye)收(shou)集(ji)到的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)為基礎制定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de),具有(you)(you)很強的(de)(de)(de)(de)針(zhen)對性(xing)(xing)和時效性(xing)(xing),因此稅(shui)務(wu)籌劃(hua)是一種創造(zao)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)思(si)維活(huo)動。它需要(yao)(yao)輸入信(xin)(xin)息(xi)的(de)(de)(de)(de)刺(ci)激,在占有(you)(you)大量客觀材料的(de)(de)(de)(de)基礎上才能形成。這(zhe)就(jiu)意味著要(yao)(yao)提高(gao)企業(ye)稅(shui)務(wu)籌劃(hua)的(de)(de)(de)(de)有(you)(you)效性(xing)(xing)必須有(you)(you)一套(tao)完善的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)收(shou)集(ji)傳遞系統和稅(shui)務(wu)籌劃(hua)數據庫(ku),以實現(xian)稅(shui)務(wu)籌劃(hua)對信(xin)(xin)息(xi)的(de)(de)(de)(de)準確性(xing)(xing)、完整性(xing)(xing)、及時性(xing)(xing)、相關適度性(xing)(xing)要(yao)(yao)求。
(四(si))掌握稅務(wu)籌(chou)劃的基本技術方法
稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)技(ji)術方法有很(hen)多,可以分為優(you)惠(hui)型(xing)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)方法、節約(yue)型(xing)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)方法、避免稅(shui)(shui)收(shou)違法行(xing)為的(de)(de)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)方法等等。優(you)惠(hui)型(xing)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)包括(kuo)三個(ge)方面的(de)(de)內容(rong):充分了解稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政策的(de)(de)基本(ben)內容(rong);掌握(wo)取(qu)得稅(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政策所必須的(de)(de)條件;爭取(qu)稅(shui)(shui)務(wu)部門的(de)(de)認(ren)可。
節約(yue)型(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃著(zhu)眼于(yu)(yu)減少和(he)(he)(he)避免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)金的(de)(de)重復支(zhi)(zhi)出,調整(zheng)(zheng)和(he)(he)(he)取消稅(shui)(shui)(shui)(shui)金重復支(zhi)(zhi)出的(de)(de)生產經營行為(wei)和(he)(he)(he)環節,避免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收違法行為(wei)的(de)(de)籌劃。主要是(shi)掌握和(he)(he)(he)理解稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)要素規定、解釋,避免(mian)(mian)因(yin)認識的(de)(de)錯(cuo)誤而(er)受到處罰造成損失。另(ling)外(wai),由于(yu)(yu)各(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額都(dou)是(shi)通過會(hui)計(ji)核(he)算的(de)(de)結果(guo)加以納稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整(zheng)(zheng)來確定,凡是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法沒有(you)明確規定會(hui)計(ji)處理方法或有(you)多種會(hui)計(ji)處理方法的(de)(de),會(hui)計(ji)核(he)算的(de)(de)結果(guo)就(jiu)是(shi)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額,因(yin)此通過會(hui)計(ji)政(zheng)策選擇(ze),也可以實現稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃的(de)(de)目的(de)(de)。
企業(ye)在(zai)進(jin)行(xing)具體籌劃時應結合(he)(he)自身的實(shi)際狀況,綜合(he)(he)權(quan)衡,可將以上(shang)方法結合(he)(he)起(qi)來,將會(hui)取得更(geng)理想的效果。
(五)注重稅務(wu)籌(chou)劃方案的綜合性(xing)
從根本(ben)上講,稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)屬于(yu)企(qi)業(ye)財務(wu)(wu)(wu)管理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)范疇。它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)目標(biao)(biao)由企(qi)業(ye)財務(wu)(wu)(wu)管理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)目標(biao)(biao)——企(qi)業(ye)價值最大(da)化所決定(ding)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)必須圍繞這一(yi)總(zong)體目標(biao)(biao)進行綜合策劃(hua),將(jiang)其(qi)納(na)(na)入企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)體投資和經營戰略(lve),不(bu)能(neng)(neng)局限于(yu)個(ge)別稅(shui)(shui)(shui)(shui)種,也不(bu)能(neng)(neng)僅僅著(zhu)眼于(yu)節稅(shui)(shui)(shui)(shui)。也就是(shi)(shi)(shi)說(shuo)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)首先(xian)應著(zhu)眼于(yu)整(zheng)體稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)降(jiang)低,而(er)(er)(er)不(bu)僅僅是(shi)(shi)(shi)個(ge)別稅(shui)(shui)(shui)(shui)種稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)減少。這是(shi)(shi)(shi)由于(yu)各稅(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基相(xiang)互關(guan)聯,具有(you)此消彼長(chang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)系,某種個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基的(de)(de)(de)(de)(de)(de)縮減可(ke)能(neng)(neng)會致(zhi)使(shi)(shi)其(qi)他稅(shui)(shui)(shui)(shui)種稅(shui)(shui)(shui)(shui)基擴張(zhang)。因(yin)(yin)而(er)(er)(er)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)既要(yao)考(kao)慮某一(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)(de)(de)(de)(de)節稅(shui)(shui)(shui)(shui)利(li)(li)益(yi),也要(yao)考(kao)慮多稅(shui)(shui)(shui)(shui)種之間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)益(yi)抵(di)消因(yin)(yin)素。其(qi)次,稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利(li)(li)益(yi)雖然是(shi)(shi)(shi)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)項(xiang)重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟利(li)(li)益(yi),但不(bu)是(shi)(shi)(shi)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)全部經濟利(li)(li)益(yi),項(xiang)目投資稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)減少并(bing)不(bu)等于(yu)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)整(zheng)體利(li)(li)益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)加。如(ru)果有(you)多種方案(an)(an)可(ke)供選擇,最優的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方案(an)(an)應是(shi)(shi)(shi)整(zheng)體利(li)(li)益(yi)最大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方案(an)(an),而(er)(er)(er)非(fei)(fei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)最輕的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方案(an)(an)。即便是(shi)(shi)(shi)某種稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)方案(an)(an)能(neng)(neng)使(shi)(shi)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)體稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)最輕,但并(bing)非(fei)(fei)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)體利(li)(li)益(yi)最大(da),該方案(an)(an)也應棄之不(bu)用。例如(ru),如(ru)果向納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)提供一(yi)份稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)方案(an)(an),可(ke)以(yi)使(shi)(shi)他免繳全部稅(shui)(shui)(shui)(shui)款,前提是(shi)(shi)(shi)要(yao)其(qi)把經營業(ye)績控制在起(qi)征點以(yi)下。這項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)方案(an)(an)一(yi)定(ding)會遭到拒絕(jue)。因(yin)(yin)為(wei)該方案(an)(an)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實施,雖然能(neng)(neng)使(shi)(shi)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)負(fu)擔降(jiang)為(wei)零,但其(qi)經營規模和收(shou)益(yi)也受到了最大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)限制,顯然是(shi)(shi)(shi)不(bu)可(ke)取的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。因(yin)(yin)此,納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)或(huo)中介機構開展稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)應綜合考(kao)慮,全面權衡,不(bu)能(neng)(neng)為(wei)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)而(er)(er)(er)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)。
(六(liu))重視(shi)稅(shui)務籌劃人員(yuan)的培養
稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)實質上是(shi)(shi)一種(zhong)高層次、高智力型的(de)(de)(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)管理活(huo)動,是(shi)(shi)事先的(de)(de)(de)(de)規劃(hua)和安排(pai),經(jing)濟活(huo)動一旦發(fa)生后(hou),就無法事后(hou)補救。成(cheng)功有(you)效的(de)(de)(de)(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)不僅(jin)要(yao)求(qiu)籌(chou)劃(hua)主(zhu)體(ti)(ti)以正確的(de)(de)(de)(de)理論作為(wei)(wei)指導,更(geng)要(yao)求(qiu)籌(chou)劃(hua)主(zhu)體(ti)(ti)具(ju)(ju)備嚴密的(de)(de)(de)(de)邏輯思維、統籌(chou)謀利的(de)(de)(de)(de)能力,具(ju)(ju)備稅(shui)收、會(hui)計、財務(wu)(wu)(wu)等(deng)專業(ye)知識,全面了(le)解、熟(shu)悉企(qi)業(ye)籌(chou)資、經(jing)營、投資等(deng)業(ye)務(wu)(wu)(wu)情況及其(qi)流(liu)程,隨時掌握稅(shui)收政策變化情況,預測出不同(tong)的(de)(de)(de)(de)納稅(shui)方案,進行(xing)比較、優化選(xuan)擇(ze),進而做出最(zui)有(you)利的(de)(de)(de)(de)決策。否則,即使有(you)迫切的(de)(de)(de)(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)愿望也難(nan)有(you)具(ju)(ju)體(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)籌(chou)劃(hua)作為(wei)(wei)。如果(guo)(guo)盲(mang)目的(de)(de)(de)(de)進行(xing)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua),其(qi)結果(guo)(guo)可能是(shi)(shi)得不償失(shi)。因此企(qi)業(ye)要(yao)想(xiang)降低納稅(shui)籌(chou)劃(hua)的(de)(de)(de)(de)風險(xian),提高納稅(shui)籌(chou)劃(hua)的(de)(de)(de)(de)成(cheng)功率,重(zhong)(zhong)視稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)人才的(de)(de)(de)(de)培養顯(xian)得尤為(wei)(wei)重(zhong)(zhong)要(yao)。
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