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如何提高企業稅務籌劃的有效性(2)

時間:2013-07-30? 點擊: 次 來源:未知

  稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)內容涉及企(qi)業生產經營活動(dong)的(de)(de)(de)(de)各方面,要做到有(you)效運用稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua),不(bu)僅(jin)要了(le)解(jie)稅(shui)(shui)(shui)收法規(gui),還(huan)要熟(shu)悉會(hui)(hui)計法、公司(si)法等(deng)有(you)關(guan)(guan)法律(lv)規(gui)定(ding)(ding)(ding),唯有(you)如此(ci),才能在總體上(shang)為(wei)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)活動(dong)創造(zao)一(yi)個安全(quan)的(de)(de)(de)(de)環境。雖然在理論上(shang)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)與(yu)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)有(you)不(bu)同含義,但在實(shi)踐中一(yi)般要通過稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)認(ren)定(ding)(ding)(ding)和判斷(duan),而(er)認(ren)定(ding)(ding)(ding)和判斷(duan)又隨主觀與(yu)客觀條件的(de)(de)(de)(de)不(bu)同而(er)有(you)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)結果,因此(ci)企(qi)業在運用稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)時,還(huan)必(bi)須(xu)了(le)解(jie)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)觀點(dian),在反復研討的(de)(de)(de)(de)基礎上(shang)做出籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua),否則,一(yi)旦(dan)被視(shi)為(wei)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui),就會(hui)(hui)得不(bu)償失。企(qi)業自身的(de)(de)(de)(de)情況是稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)出發點(dian),因此(ci)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)不(bu)僅(jin)必(bi)須(xu)掌握企(qi)業內部信息,如理財目標、經營情況、財務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)狀況、對風(feng)險的(de)(de)(de)(de)態(tai)度(du)等(deng)信息,還(huan)要了(le)解(jie)企(qi)業過去和目前的(de)(de)(de)(de)有(you)關(guan)(guan)情況,包(bao)括有(you)關(guan)(guan)申(shen)報、納稅(shui)(shui)(shui)及與(yu)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機關(guan)(guan)關(guan)(guan)系等(deng)情況,這(zhe)將有(you)助于制定(ding)(ding)(ding)合理有(you)效的(de)(de)(de)(de)企(qi)業稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)(hua)方案。

  (二(er))時間和費用:稅務(wu)籌劃成功的保障

  設(she)計(ji)和(he)(he)實(shi)施(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)要花費(fei)(fei)必(bi)(bi)要的(de)(de)時間(jian)(jian)和(he)(he)費(fei)(fei)用(yong)。首先,時間(jian)(jian)是獲得知識(shi)、信息(xi)的(de)(de)保(bao)障。由于稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)和(he)(he)財(cai)務(wu)制度(du)日(ri)益(yi)(yi)完善和(he)(he)復(fu)雜(za),為了(le)獲得必(bi)(bi)要的(de)(de)知識(shi),需要花費(fei)(fei)時間(jian)(jian)收(shou)(shou)(shou)集資料、學習和(he)(he)研(yan)究稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)及(ji)(ji)財(cai)務(wu)制度(du),充分(fen)認(ren)識(shi)投資及(ji)(ji)經營(ying)項目。其(qi)次,設(she)計(ji)和(he)(he)實(shi)施(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)需要時間(jian)(jian)和(he)(he)費(fei)(fei)用(yong)的(de)(de)保(bao)證(zheng)。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在進(jin)行稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)時往往面臨成本與收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)的(de)(de)權(quan)衡:依靠自(zi)己的(de)(de)財(cai)務(wu)人(ren)員(yuan)進(jin)行籌劃(hua)可以節省(sheng)費(fei)(fei)用(yong),委托中(zhong)介(jie)機(ji)構實(shi)施(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)會發(fa)生額外(wai)的(de)(de)支(zhi)出(chu)。因此,當(dang)期望的(de)(de)節稅(shui)(shui)(shui)額大于支(zhi)付給中(zhong)介(jie)機(ji)構的(de)(de)費(fei)(fei)用(yong)時,選(xuan)擇中(zhong)介(jie)機(ji)構進(jin)行稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)是明(ming)智之(zhi)舉。在節稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)益(yi)(yi)無法(fa)(fa)確(que)定時,若依靠自(zi)己的(de)(de)財(cai)務(wu)人(ren)員(yuan)進(jin)行稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua),則必(bi)(bi)須投入足夠(gou)的(de)(de)時間(jian)(jian)以保(bao)證(zheng)內部財(cai)務(wu)人(ren)員(yuan)去思(si)考未(wei)來的(de)(de)經濟活動(dong)可能與稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)聯系,以便做出(chu)多種籌劃(hua)方案供企業(ye)決策者參考。

  (三)人員(yuan)因素(su):稅務籌劃成功的必要條件

  稅(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃是一項專業性、政(zheng)策(ce)性很強的工作,籌(chou)(chou)劃能(neng)(neng)否有(you)效成功(gong)的實施,還取決于工作人員的綜合素(su)養。如果企(qi)業有(you)能(neng)(neng)力,可(ke)(ke)以(yi)自己籌(chou)(chou)劃,如果企(qi)業沒(mei)有(you)能(neng)(neng)力可(ke)(ke)以(yi)聘請中(zhong)介機(ji)(ji)構代理。一般而言,選擇中(zhong)介機(ji)(ji)構要優于依靠內部財務(wu)人員,因為中(zhong)介機(ji)(ji)構具有(you)知(zhi)識、時(shi)間方面的優勢,其具有(you)的獨立性能(neng)(neng)使中(zhong)介機(ji)(ji)構面對稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關和(he)客(ke)戶時(shi)站在中(zhong)立的立場,依據(ju)事實和(he)法律,尋求(qiu)合法的納稅(shui)方案。

  良(liang)好的(de)人際關(guan)系(xi)是成功的(de)稅(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)不(bu)可(ke)缺少(shao)的(de),但過分(fen)密(mi)切的(de)關(guan)系(xi)往(wang)往(wang)對籌(chou)劃(hua)帶來(lai)危(wei)害(hai)。稅(shui)務(wu)代理(li)和(he)客(ke)戶之間關(guan)系(xi)過分(fen)密(mi)切,客(ke)戶的(de)問(wen)題就可(ke)能(neng)成為稅(shui)務(wu)代理(li)的(de)問(wen)題。在回(hui)答稅(shui)務(wu)人員的(de)詢問(wen)時,稅(shui)務(wu)代理(li)就可(ke)能(neng)有所選擇和(he)保留,隱瞞部分(fen)真(zhen)相,這樣(yang)的(de)結果往(wang)往(wang)會(hui)造成逃稅(shui)。稅(shui)務(wu)代理(li)與稅(shui)務(wu)部門關(guan)系(xi)過分(fen)密(mi)切,同(tong)樣(yang)可(ke)能(neng)產生不(bu)良(liang)后果。

  三、提高(gao)稅務籌劃有效性(xing)的途徑

  (一)樹立誠信納稅意識

  稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃是(shi)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)一項基本權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li),稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)與企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)其他權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)一樣(yang),都有(you)特(te)定(ding)界限,超(chao)越(無(wu)論是(shi)主動或(huo)(huo)是(shi)被動)這個界限就不(bu)(bu)(bu)(bu)再是(shi)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li),而(er)(er)是(shi)違(wei)背企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu),就不(bu)(bu)(bu)(bu)再合法,而(er)(er)是(shi)違(wei)法。而(er)(er)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)和義(yi)務(wu)(wu)可以相互轉換:當(dang)(dang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法中(zhong)存在(zai)的(de)(de)(de)缺陷被糾正或(huo)(huo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法中(zhong)不(bu)(bu)(bu)(bu)明確的(de)(de)(de)地(di)方被明確后(hou),企(qi)(qi)業相應(ying)的(de)(de)(de)籌(chou)(chou)(chou)劃權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)就會轉換成納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu)。如超(chao)額累(lei)進稅(shui)(shui)(shui)(shui)率改為(wei)(wei)固定(ding)比(bi)例稅(shui)(shui)(shui)(shui)率后(hou),納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)利(li)(li)用累(lei)進級距的(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)(bu)同稅(shui)(shui)(shui)(shui)率而(er)(er)進行(xing)的(de)(de)(de)籌(chou)(chou)(chou)劃就不(bu)(bu)(bu)(bu)存在(zai)了(le);當(dang)(dang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法或(huo)(huo)條(tiao)例的(de)(de)(de)某些條(tiao)款(kuan)或(huo)(huo)內容被重新(xin)解(jie)釋(shi)并(bing)明確其適用范圍(wei)后(hou),納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)就可能(neng)不(bu)(bu)(bu)(bu)再有(you)享籌(chou)(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li);當(dang)(dang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法或(huo)(huo)條(tiao)例中(zhong)的(de)(de)(de)某些特(te)定(ding)內容被取消后(hou),稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)條(tiao)件(jian)隨(sui)之消失,企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)籌(chou)(chou)(chou)劃權(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)就轉換為(wei)(wei)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu)。因(yin)而(er)(er),要避免涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法律風險,切(qie)實有(you)效的(de)(de)(de)進行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)劃,應(ying)以稅(shui)(shui)(shui)(shui)法為(wei)(wei)依(yi)據,深刻理解(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法所體現的(de)(de)(de)立(li)法精神及(ji)國家政策。

  (二)做好(hao)稅務籌劃的基(ji)礎(chu)工作

  首先,要規范企業的會計行為。設置真實完整的會計賬簿,編制真實客觀的財務會計報告,不僅是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要,又是企業進行稅務籌劃的基礎。其次,由于企業的稅務籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況,對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃,進而對一些經濟活動進行合理的控制,因此必須建立科學嚴密的審批機制,實行科學化決策,才能使企業稅務籌劃走入正軌。另外,要加強稅務籌劃風險的防范與控制。企業要正視風險的客觀存在,樹立稅務籌劃的風險意識,并在生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。通過有效的風險預警機制,對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控,及時尋找導致風險產生的根源,制定有效措施遏制稅務籌劃風險。