按照A、B、C三方(fang)初(chu)步(bu)達成的合作(zuo)意向，各方(fang)納稅情況如下：

　　1.A企業(ye)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)納(na)稅(shui)調(diao)整前所(suo)得(de)：1200－600＝600（萬(wan)元）；廣告費用納(na)稅(shui)調(diao)整增加額（不考慮其他納(na)稅(shui)調(diao)整增減因(yin)素）：600－20000×2%＝200（萬(wan)元）；納(na)稅(shui)調(diao)整后所(suo)得(de)：600+200＝800（萬(wan)元）；應納(na)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)：800×33%＝264（萬(wan)元）；超過扣除比率(lv)的廣告支出200萬(wan)元無(wu)限(xian)期向以后納(na)稅(shui)年(nian)度結轉(zhuan)。

　　2.B廣(guang)告公司應納(na)營業(ye)稅：（600－200）×5%＝20（萬元(yuan)）。

　　3.C影星（1）應(ying)納(na)個人所得稅(shui)C影星此次代(dai)言費用300萬(wan)(wan)元(yuan)，屬(shu)“勞務(wu)報酬所得一次收入畸高”，應(ying)實行加成(cheng)征收。其應(ying)納(na)個人所得稅(shui)：300×（1－20%）×40%－0.7＝95.3（萬(wan)(wan)元(yuan)），由支付方代(dai)扣代(dai)繳(jiao)。（2）應(ying)納(na)營業稅(shui)：300×3%＝9（萬(wan)(wan)元(yuan)）。

　　籌(chou)劃方案：B廣告公司(si)聘請(qing)了某稅務(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)擔任其常年稅務(wu)(wu)顧(gu)問。B廣告公司(si)法定代表人就三方合(he)作意向向稅務(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)咨(zi)詢。事(shi)務(wu)(wu)所(suo)副所(suo)長在(zai)了解(jie)了有關情(qing)況后，給出(chu)了如下建(jian)議：

　　1.由A企業與C影(ying)星(xing)簽(qian)訂勞務合同，聘請C影(ying)星(xing)拍攝(she)產品廣告(gao)，一次性(xing)支付代言費用300萬元并代扣代繳(jiao)個(ge)人所得(de)稅；

　　2.A企業一(yi)次(ci)性支付B廣(guang)(guang)告(gao)公司廣(guang)(guang)告(gao)費用300萬元，由B廣(guang)(guang)告(gao)公司代理發布廣(guang)(guang)告(gao)并向(xiang)其索取發票；

　　3.B廣(guang)告(gao)公司(si)(si)向電視臺一次(ci)性支付廣(guang)告(gao)發(fa)布費(fei)用200萬元并向其索取(qu)發(fa)票。 營業稅(shui)(shui)(shui)相關稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法規規定：從事廣(guang)告(gao)代理業務(wu)的，以其全部收(shou)入減去支付給(gei)其他廣(guang)告(gao)公司(si)(si)或(huo)廣(guang)告(gao)發(fa)布者(zhe)（包(bao)括媒體(ti)、載體(ti)）的廣(guang)告(gao)發(fa)布費(fei)后(hou)的余額為營業額。根據稅(shui)(shui)(shui)務(wu)師事務(wu)所建(jian)議，A、B、C三方納稅(shui)(shui)(shui)情況如下(xia)：1.A企(qi)業企(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)調整前所得：1200－300（代言(yan)費(fei)用）－300（廣(guang)告(gao)費(fei)用）＝600（萬元）。

　　廣(guang)(guang)告(gao)費(fei)及業務宣傳費(fei)納稅調整增加(jia)額(e)（不考慮其(qi)他(ta)納稅調整增減因素(su)）：a.廣(guang)(guang)告(gao)費(fei)支(zhi)出(chu)(chu)：300萬(wan)元；廣(guang)(guang)告(gao)費(fei)支(zhi)出(chu)(chu)稅前扣(kou)除限(xian)額(e)：20000×2%＝400（萬(wan)元）；廣(guang)(guang)告(gao)費(fei)支(zhi)出(chu)(chu)未超(chao)過稅前扣(kou)除限(xian)額(e)，無(wu)須(xu)調整增加(jia)應納稅所得額(e)。

　　b.業(ye)務(wu)宣(xuan)傳費(fei)(fei)（代言費(fei)(fei)）支出：300萬(wan)元(yuan)(yuan)；業(ye)務(wu)宣(xuan)傳費(fei)(fei)稅前扣除(chu)(chu)限額：20000×5‰＝100（萬(wan)元(yuan)(yuan)）；業(ye)務(wu)宣(xuan)傳費(fei)(fei)超標準(zhun)扣除(chu)(chu)：300－100＝200（萬(wan)元(yuan)(yuan)）。

　　因此，A企業(ye)應納企業(ye)所得稅：（600+200）×33%＝264（萬元）。

　　2.B廣告公司應(ying)納營業稅：（300－200）×5%＝5（萬元）。

　　3.C影星(xing)無論(lun)與A、B雙方中的(de)(de)任何一方簽訂勞務合(he)同，C影星(xing)應繳納(na)的(de)(de)營業稅及個(ge)人所得稅相(xiang)同。

 　　前后兩種方案比(bi)較：采(cai)用后一種方案，預計B廣告公(gong)司(si)少納營業稅15萬元（20-5），對A企業、C影(ying)星納稅金額不產生影(ying)響(xiang)，未(wei)增加其合作方的(de)稅收(shou)成本(ben)。

　　我們也可與(yu)通過下(xia)面一(yi)個案例再進行說明(ming)：

　　近年來，精裝修的(de)房(fang)屋越(yue)來越(yue)多(duo)。但是，由于某些開(kai)發商對其帶(dai)來的(de)相(xiang)關法律(lv)問(wen)題重視(shi)不夠(gou)或者不理解，在操(cao)作中(zhong)設計(ji)過于簡單，無(wu)形中(zhong)加(jia)大了成(cheng)本，也增加(jia)了購房(fang)人的(de)負擔。稅務專家提醒(xing)人們應注(zhu)意(yi)精裝修與房(fang)屋統一銷售帶(dai)來的(de)稅務問(wen)題。

　　按照規定，精裝修房銷售，精裝修與房屋未分開的，應全額按銷售不動產繳納5％的營業稅。如果能夠分開，房屋按銷售不動產繳納5％的營業稅，精裝修按建筑安裝繳3％的營業稅，開發商就能夠少繳營業稅，降低經營成本。