二、稅收“補、罰”的會計(ji)處理

1.稅(shui)(shui)務機關在(zai)稅(shui)(shui)務稽查(cha)(cha)中(zhong)查(cha)(cha)補當年應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額，按(an)常規辦法進行會計處(chu)理時，借記有關科目(mu)；貸記“應(ying)交稅(shui)(shui)金”科目(mu)。稅(shui)(shui)務機關在(zai)年度稅(shui)(shui)收匯算清繳中(zhong)查(cha)(cha)補上年度及以(yi)前年度的稅(shui)(shui)款(kuan)時，通過“以(yi)前年度損益(yi)調整”科目(mu)處(chu)理：

①查補以前(qian)年(nian)度應(ying)交(jiao)的流轉(zhuan)稅、所(suo)得稅，借(jie)記“以前(qian)年(nian)度損益調整”科目；貸記“應(ying)交(jiao)稅金(jin)——應(ying)交(jiao)增值稅、——應(ying)交(jiao)所(suo)得稅”等科目。若為多交(jiao)應(ying)退的稅額，則作相(xiang)反(fan)分錄(lu)。

②將(jiang)“以(yi)前(qian)年度(du)損益調整(zheng)”科目的借方余(yu)額(e)，結轉未分配(pei)利(li)潤(run)，借記“利(li)潤(run)分配(pei)——未分配(pei)利(li)潤(run)”科目；貸記“以(yi)前(qian)年度(du)損益調整(zheng)”科目。若(ruo)為貸方余(yu)額(e)，則作(zuo)相(xiang)反(fan)分錄。

③調(diao)整以前(qian)年度少(shao)計(ji)或多(duo)計(ji)的盈(ying)(ying)余(yu)公(gong)(gong)積。補計(ji)盈(ying)(ying)余(yu)公(gong)(gong)積時，借記“利(li)潤分配——未分配利(li)潤”科目；貸(dai)記“盈(ying)(ying)余(yu)公(gong)(gong)積——法定(ding)盈(ying)(ying)余(yu)公(gong)(gong)積金、——法定(ding)公(gong)(gong)益金”科目。沖減(jian)多(duo)計(ji)盈(ying)(ying)余(yu)公(gong)(gong)積時，作相反分錄。

2.稅務機關在稅務稽查和稅收匯算清繳中對納稅人因違反稅法而作出應繳滯納金和罰款的，不論屬于哪一年度，均在發生當期在稅后利潤中支付，借記“利潤分配——未分配利潤”科目；貸記“銀行存款”科目。