第一章 總則

　　第一條 為(wei)了規(gui)范企業年金(jin)基金(jin)的(de)確認、計(ji)(ji)量和財務報表(biao)列報，根據《企業會計(ji)(ji)準(zhun)則——基本(ben)準(zhun)則》，制(zhi)定(ding)本(ben)準(zhun)則。

　　第二條 企業(ye)年金(jin)基(ji)金(jin)，是指根據依法制定的企業(ye)年金(jin)計劃籌(chou)集的資金(jin)及其投資運營收益形(xing)成的企業(ye)補充養老保險基(ji)金(jin)。

　　第(di)三條 企業年金(jin)基金(jin)應當作為獨立的(de)會計主體進行確認、計量和列報。

　　委托(tuo)人、受托(tuo)人、托(tuo)管人、賬戶管理(li)人、投(tou)資(zi)(zi)管理(li)人和(he)其(qi)(qi)他(ta)為企業年(nian)金(jin)(jin)基金(jin)(jin)管理(li)提供服務的主體(ti)，應(ying)當將企業年(nian)金(jin)(jin)基金(jin)(jin)與其(qi)(qi)固有資(zi)(zi)產(chan)和(he)其(qi)(qi)他(ta)資(zi)(zi)產(chan)嚴格區分，確保企業年(nian)金(jin)(jin)基金(jin)(jin)的安全。

　　第二章 確認和計量

　　第(di)四條 企業年(nian)金基金應(ying)當分別(bie)資產、負債、收(shou)入、費用和凈(jing)資產進行確認和計(ji)量。

　　第五(wu)條 企業年金(jin)(jin)(jin)基金(jin)(jin)(jin)繳(jiao)費及其(qi)運營形成(cheng)的(de)各項(xiang)資產包括：貨幣資金(jin)(jin)(jin)、應(ying)收證券清算款、應(ying)收利息、買入(ru)返售證券、其(qi)他應(ying)收款、債券投資、基金(jin)(jin)(jin)投資、股票投資、其(qi)他投資等。

　　第(di)六條 企業年金(jin)基金(jin)在(zai)運(yun)營中根(gen)據國(guo)家(jia)規定的(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)范圍(wei)取得的(de)(de)國(guo)債(zhai)、信(xin)用等(deng)級在(zai)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)級以上的(de)(de)金(jin)融債(zhai)和(he)企業債(zhai)、可(ke)轉(zhuan)換(huan)債(zhai)、投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)性(xing)保(bao)險產(chan)品、證券投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)基金(jin)、股(gu)票等(deng)具有良好流動性(xing)的(de)(de)金(jin)融產(chan)品，其(qi)初始取得和(he)后續估(gu)值應當以公允價(jia)值計量(liang)：

　　（一）初(chu)始取(qu)得投資時，應當以交易(yi)日支付的(de)成交價(jia)款作為其公允(yun)價(jia)值。發(fa)生的(de)交易(yi)費用直接計(ji)入當期損益。

　　（二(er)）估值(zhi)(zhi)日對投資進行估值(zhi)(zhi)時，應當以其公(gong)允(yun)價值(zhi)(zhi)調整原賬面價值(zhi)(zhi)，公(gong)允(yun)價值(zhi)(zhi)與原賬面價值(zhi)(zhi)的差額計(ji)入(ru)當期損益。

　　投資(zi)公(gong)允價值的確定，適用《企(qi)業(ye)會計(ji)準則第22號——金融工具確認和計(ji)量》。

　　第(di)七條(tiao) 企業年金(jin)(jin)基金(jin)(jin)運營形成的各項(xiang)負債包括：應(ying)付(fu)(fu)證券清(qing)算款、應(ying)付(fu)(fu)受(shou)益人待遇、應(ying)付(fu)(fu)受(shou)托(tuo)人管(guan)(guan)理費、應(ying)付(fu)(fu)托(tuo)管(guan)(guan)人管(guan)(guan)理費、應(ying)付(fu)(fu)投(tou)資管(guan)(guan)理人管(guan)(guan)理費、應(ying)交稅金(jin)(jin)、賣出(chu)回購證券款、應(ying)付(fu)(fu)利(li)息、應(ying)付(fu)(fu)傭(yong)金(jin)(jin)和其他應(ying)付(fu)(fu)款等。

　　第八條 企業年金基金運營形(xing)成的各項收(shou)(shou)入包括(kuo)：存款利息收(shou)(shou)入、買(mai)入返售證券(quan)收(shou)(shou)入、公(gong)允(yun)價值變動收(shou)(shou)益(yi)(yi)、投資(zi)處置收(shou)(shou)益(yi)(yi)和(he)其他收(shou)(shou)入。

　　第九(jiu)條 收入應當按照下(xia)列規定確認(ren)和計量(liang)：

　　（一）存(cun)款利息收入(ru)，按照(zhao)本金和適用的利率確定(ding)。

　　（二）買入返售證(zheng)(zheng)券收入，在融券期限內按照買入返售證(zheng)(zheng)券價款和協議約定的利率確定。

　　（三）公(gong)允(yun)(yun)價值(zhi)(zhi)變動收益(yi)，在估值(zhi)(zhi)日(ri)(ri)按照(zhao)當(dang)日(ri)(ri)投資公(gong)允(yun)(yun)價值(zhi)(zhi)與原賬面價值(zhi)(zhi)（即上一(yi)估值(zhi)(zhi)日(ri)(ri)投資公(gong)允(yun)(yun)價值(zhi)(zhi)）的(de)差額確定。

　　（四）投資處置收益，在交易日按(an)照賣出投資所取得的價款與(yu)其(qi)賬面價值的差額確定。

　　（五(wu)）風(feng)險準備金補(bu)虧(kui)等其他(ta)收入(ru)，按照實際(ji)發生的(de)金額確定。

　　第十條 企業年金(jin)基金(jin)運營發生的(de)各項(xiang)費(fei)用包括：交易費(fei)用、受(shou)托人(ren)管(guan)(guan)理費(fei)、托管(guan)(guan)人(ren)管(guan)(guan)理費(fei)、投資管(guan)(guan)理人(ren)管(guan)(guan)理費(fei)、賣出回(hui)購證券支(zhi)出和其他費(fei)用。

　　第十一條 費用應當按照下列規定確認和計量：

　　（一）交易費(fei)用，包括支付給代理(li)機構、咨詢機構、券商的手續費(fei)和(he)傭金及其他必(bi)要支出(chu)，按照實際發(fa)生的金額確(que)定。

　　（二）受托(tuo)人(ren)管(guan)理費、托(tuo)管(guan)人(ren)管(guan)理費和投資管(guan)理人(ren)管(guan)理費，根據相關規定(ding)按(an)實際計(ji)提(ti)的金額確定(ding)。

　　（三）賣出回(hui)購證券(quan)支出，在融資期限內按(an)照賣出回(hui)購證券(quan)價款和協議(yi)約定的利率確定。

　　（四）其他費用，按照實際發生的金額確定(ding)。

　　第(di)十二條 企業年(nian)金基金的(de)凈資(zi)產(chan)(chan)，是指企業年(nian)金基金的(de)資(zi)產(chan)(chan)減去負債(zhai)后的(de)余額(e)。資(zi)產(chan)(chan)負債(zhai)表日，應當將當期(qi)各(ge)項收入和費用結轉至凈資(zi)產(chan)(chan)。

　　凈資產(chan)應(ying)當分別企(qi)(qi)業和職工(gong)個人(ren)設置賬(zhang)戶，根據企(qi)(qi)業年(nian)金(jin)計(ji)劃按期(qi)將(jiang)運營收益分配計(ji)入各(ge)賬(zhang)戶。

　　第十三條(tiao) 凈(jing)資產應當(dang)按照(zhao)下列規定確認和(he)計量：

　　（一(yi)）向企業和職工個人收取的繳費，按照收到的金額增加凈資產。

　　（二）向受益人支付的待遇，按照應付的金額(e)減少凈資產。

　　（三）因職工調入企業而發生的個人(ren)賬戶轉(zhuan)入金額，增(zeng)加凈資產。

　　（四）因職工調離企(qi)業而發生的個人賬戶(hu)轉出金額，減(jian)少凈(jing)資產。

　　第三章 列報

　　第(di)十四條(tiao) 企業年金基金的財務報表(biao)包括(kuo)資產(chan)負債(zhai)表(biao)、凈資產(chan)變動表(biao)和附注。

　　第十五條 資產(chan)負債表反映企業年(nian)金基金在某一特定日期(qi)的財務(wu)狀(zhuang)況(kuang)，應當(dang)按(an)照資產(chan)、負債和(he)凈資產(chan)分類(lei)列示(shi)。

　　第十六條 資產類項目至少應當列示下列信息：