銷項稅額(e)=（1110-666）÷（1+11%）×11%=44萬元；

應納稅額=44-30=14萬(wan)元。

會計分錄：

（1）銷(xiao)售開發(fa)產品時(shi)：

借：銀行存(cun)款 1110

　　貸：主(zhu)營業務收入(ru) 1000

　　　　應(ying)交稅費—應(ying)交增(zeng)值稅（銷項(xiang)稅額）110

（2）購入土(tu)地時：

借：開(kai)發(fa)成(cheng)本—土地  666

　　貸：銀(yin)行存款  666

（3）差額扣稅時：

借(jie)：應(ying)(ying)交稅(shui)費—應(ying)(ying)交增值(zhi)稅(shui)（營改(gai)增抵減(jian)的銷項(xiang)稅(shui)額）66

　　貸：主(zhu)營業務成本(ben)66

五、不開具增值稅專用發票的

1、試點(dian)納(na)稅(shui)人(ren)中的(de)一般納(na)稅(shui)人(ren)（以下稱一般納(na)稅(shui)人(ren)）提供(gong)客運場站(zhan)服務，以其(qi)取得(de)的(de)全部價款(kuan)和(he)價外費用，扣除(chu)支付給承運方運費后的(de)余(yu)額(e)為銷(xiao)售額(e)。（財稅(shui)【2016】36號(hao)文附(fu)件2）理解：購進的(de)旅客運輸服務進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)不得(de)從(cong)銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)中抵(di)扣。因此不開具增值(zhi)稅(shui)專用發票。

2、航(hang)空(kong)運(yun)輸企業的銷售額(e)，不包括代收(shou)的機場建設費和代售其他航(hang)空(kong)運(yun)輸企業客(ke)票而代收(shou)轉(zhuan)付的價款。（財(cai)稅【2016】36號文附件2）理(li)解：旅客(ke)運(yun)輸含(han)航(hang)空(kong)運(yun)輸。

3、金融(rong)商品轉讓(rang)，按照賣(mai)出價(jia)扣(kou)(kou)除買(mai)(mai)入(ru)價(jia)后的余額為(wei)銷售額，不得開具(ju)增值稅(shui)(shui)專用發票。金融(rong)商品轉讓(rang)，不得開具(ju)增值稅(shui)(shui)專用發票。（財稅(shui)(shui)【2016】36號文附(fu)件2）理解：購買(mai)(mai)方不憑票抵(di)扣(kou)(kou)，可(ke)根據(ju)“賣(mai)出價(jia)-買(mai)(mai)入(ru)價(jia)”差額征稅(shui)(shui)。

以上(shang)全額開具(ju)普(pu)通(tong)發票。

六、一般納稅人可以選用簡易計稅方法且允許差額計稅的項目

1、清(qing)包工、甲供(gong)料、老項(xiang)目方(fang)式提供(gong)建(jian)筑服務；

2、提供勞務派遣服務；

3、提供保安服(fu)務；

4、銷(xiao)售4月(yue)30日前外購(gou)的不動(dong)產(chan)；

5、轉讓4月30日前取得的土地使用權。