相關文章：稅總公告[2016]3號:修改企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表

《抵扣應納稅所得額明細表》（A107030）填報說明

本(ben)表適用于享受創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)抵(di)(di)扣應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)優(you)(you)惠的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)填(tian)報。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)根據企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)(guan)于實施(shi)創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠問題(ti)的(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)發〔2009〕87號(hao)）、《財(cai)政(zheng)部 國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)(guan)于執行企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)(you)惠政(zheng)策(ce)若干問題(ti)的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2009〕69號(hao)）、《財(cai)政(zheng)部 國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)(guan)于將國(guo)家自主創(chuang)(chuang)(chuang)新(xin)示范區(qu)有(you)關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)收試點政(zheng)策(ce)推廣到全國(guo)范圍實施(shi)的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕116號(hao)）、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)(guan)(guan)于有(you)限合伙(huo)制創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)法人(ren)合伙(huo)人(ren)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)有(you)關(guan)(guan)(guan)問題(ti)的(de)公告(gao)》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)公告(gao)2015年(nian)第(di)81號(hao)）等規定，填(tian)報本(ben)年(nian)度發生的(de)創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)抵(di)(di)扣應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)優(you)(you)惠情況。

 本表包括三(san)部分(fen)：一是(shi)創業(ye)(ye)投資(zi)企業(ye)(ye)直(zhi)接投資(zi)中小高新(xin)技術企業(ye)(ye)按(an)一定比例抵扣(kou)應納稅所(suo)得額(e)；二是(shi)企業(ye)(ye)通過有限合伙制創投企業(ye)(ye)間接投資(zi)中小高新(xin)技術企業(ye)(ye)按(an)一定比例抵扣(kou)應納稅所(suo)得額(e)；三(san)是(shi)上述(shu)兩(liang)種情況的(de)合計。

需要(yao)注意：一是(shi)(shi)本表填(tian)報(bao)兩項創投優(you)惠政(zheng)策每年(nian)(nian)(nian)新增符合(he)條件(jian)的(de)投資額和(he)有限(xian)合(he)伙(huo)人每年(nian)(nian)(nian)分(fen)得的(de)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得額；二是(shi)(shi)本表用于計算本年(nian)(nian)(nian)抵(di)扣的(de)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得額。因此，無(wu)論(lun)企業本年(nian)(nian)(nian)是(shi)(shi)否(fou)盈利，只(zhi)要(yao)有新增符合(he)條件(jian)的(de)投資額或者從有限(xian)合(he)伙(huo)人分(fen)得應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得額，既使本年(nian)(nian)(nian)不抵(di)扣應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)(suo)得額，也需填(tian)報(bao)本表。

一、有關項目填報說(shuo)明

（一(yi)）“一(yi)、創業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)直(zhi)接投(tou)(tou)(tou)資于(yu)未上市中(zhong)小高(gao)新企(qi)(qi)業(ye)(ye)按(an)投(tou)(tou)(tou)資額(e)一(yi)定比例抵(di)扣應(ying)納稅所(suo)得額(e)”：由創業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)（非合(he)伙(huo)制(zhi)）納稅人填報其以股權投(tou)(tou)(tou)資方式直(zhi)接投(tou)(tou)(tou)資未上市中(zhong)小高(gao)新技術企(qi)(qi)業(ye)(ye)2年（24個(ge)月，下同）以上限額(e)抵(di)免(mian)應(ying)納稅所(suo)得額(e)的金額(e)。對于(yu)通過(guo)有(you)限合(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)間接投(tou)(tou)(tou)資中(zhong)小高(gao)新技術企(qi)(qi)業(ye)(ye)享(xiang)受優惠政策填寫本表第9行至(zhi)14行。具體行次如下：

1.第1行“本(ben)年(nian)新增的符(fu)合(he)條件的股(gu)權投資(zi)(zi)額”：填報創(chuang)業投資(zi)(zi)企業采取股(gu)權投資(zi)(zi)方式投資(zi)(zi)于未上市的中小高新技術(shu)企業滿(man)2年(nian)的，本(ben)年(nian)新增的符(fu)合(he)條件的股(gu)權投資(zi)(zi)額。

注意(yi)：無論企業(ye)本年(nian)是否盈利，有符合條件(jian)的投資額即填報本表，以后年(nian)度盈利時填寫第4行“以前年(nian)度結轉(zhuan)的尚未抵扣(kou)的股權投資余額”。

2.第3行“本年新增的可抵扣的股權投資額(e)”：本行填報(bao)第1×2行金(jin)額(e)。

3.第4行“以前年(nian)度(du)結(jie)轉的尚未抵扣的股權投(tou)(tou)資余額”：填報(bao)以前年(nian)度(du)符合條(tiao)件的尚未抵扣的股權投(tou)(tou)資余額。

4.第5行(xing)“本年(nian)可抵扣的股權投資額”：本行(xing)填(tian)報第3+4行(xing)的金額。

5.第6行(xing)“本年可用于抵扣的應納(na)稅所得(de)額”：本行(xing)填(tian)報表(biao)A100000第19行(xing)-20行(xing)-22行(xing)的金(jin)額，若金(jin)額小于0，則填(tian)報0。

企(qi)(qi)業同時(shi)通過有限合(he)伙(huo)創業投資企(qi)(qi)業間接投資中小(xiao)高新技術企(qi)(qi)業的(de)，本(ben)(ben)行填(tian)報(bao)(bao)表A100000第19行-20行-22行-本(ben)(ben)表第13行“本(ben)(ben)年(nian)實際(ji)抵(di)扣應分得的(de)應納稅所得額”的(de)金(jin)額，若金(jin)額小(xiao)于0，則填(tian)報(bao)(bao)0。

6.第7行“本(ben)(ben)(ben)年實(shi)際抵扣應納稅所得(de)額(e)”：若第5行≤第6行，則(ze)本(ben)(ben)(ben)行＝第5行；第5行＞第6行，則(ze)本(ben)(ben)(ben)行＝第6行。

7.第8行“結轉(zhuan)以(yi)后年度抵扣的股權投(tou)資余額”：第5行＞第6行，則本(ben)行＝第5-7行；第5行≤第6行，則本(ben)行=0。

（二）“二、通過有(you)限(xian)合(he)(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)投(tou)資未(wei)(wei)上市(shi)中小(xiao)高(gao)新企(qi)(qi)業(ye)(ye)按一定(ding)比例抵(di)扣分得的(de)(de)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額”：企(qi)(qi)業(ye)(ye)作為(wei)有(you)限(xian)合(he)(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)合(he)(he)伙(huo)人，通過合(he)(he)伙(huo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)間接投(tou)資未(wei)(wei)上市(shi)中小(xiao)高(gao)新技術企(qi)(qi)業(ye)(ye)，根據《財政(zheng)部(bu) 國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關于將國家(jia)自主創新示范(fan)區有(you)關稅(shui)(shui)(shui)收(shou)試(shi)點政(zheng)策推廣到全(quan)國范(fan)圍實施的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕116號）、《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關于有(you)限(xian)合(he)(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)法人合(he)(he)伙(huo)人企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)有(you)關問題的(de)(de)公(gong)告》（國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)公(gong)告2015年第81號）規定(ding)，享受(shou)有(you)限(xian)合(he)(he)伙(huo)制(zhi)創業(ye)(ye)投(tou)資企(qi)(qi)業(ye)(ye)法人合(he)(he)伙(huo)人按投(tou)資額的(de)(de)一定(ding)比例抵(di)扣應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得額政(zheng)策，在本(ben)部(bu)分填(tian)報。

1.第9行“本(ben)(ben)年(nian)從有限(xian)合(he)伙創(chuang)(chuang)投(tou)(tou)企業(ye)(ye)應分得的(de)應納(na)(na)稅所(suo)得額”：填寫(xie)企業(ye)(ye)作(zuo)為(wei)法人(ren)合(he)伙人(ren)，通過(guo)有限(xian)合(he)伙制創(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)資企業(ye)(ye)投(tou)(tou)資未上市的(de)中小高新技術企業(ye)(ye)，無論本(ben)(ben)年(nian)是否(fou)盈利、是否(fou)抵(di)扣應納(na)(na)稅所(suo)得額，只要本(ben)(ben)年(nian)從有限(xian)合(he)伙制創(chuang)(chuang)業(ye)(ye)投(tou)(tou)資企業(ye)(ye)中分配歸屬于該法人(ren)合(he)伙人(ren)的(de)應納(na)(na)稅所(suo)得額，需填寫(xie)本(ben)(ben)行。

鑒于企業通過有限合伙制創投企業抵扣一定比例投資額，與直接投資中小高新技術企業政策不同，只能從本行數據中抵扣，為滿足申報表核算需要，本行數據不用于彌補以前年度虧損。