光明運輸公司根據取得的稅務機關代開的貨物運輸業增值稅專用發票上的價稅合計金額計算本月可抵扣的增值稅進項稅額為84000元（1200000×7%）。

　　如果光明公司本月沒有其他增值稅的進項與銷項，則其本月應交增值稅217297.3元，并以此為基數計算繳納城建稅、教育費附加。

　　宏圖商貿公司取得光明運輸公司的300萬元貨物運輸業增值稅專用發票，可按發票注明的增值稅額297297.3元進行認證抵扣。

　　從非試點納稅人取得發票

　　假設光明運輸公司是營改增試點地區的一般納稅人，華東運輸公司是非試點地區的納稅人。

　　此時，華東運輸公司只能開具120萬元的地稅《公路、內河貨物運輸業統一發票》給光明運輸公司。如果華東運輸公司本月沒有其他收入，華東運輸公司繳納營業稅36000元（1200000×3%），并以此計算繳納城建稅、教育費附加。

　　光明運輸公司收到華東運輸公司的發票后，由于光明運輸公司符合營改增一般納稅人差額征稅的條件，根據財會〔2012〕13號文件的規定，一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—— —應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　借：主營業務成本 1081081.08

　　應交稅費—— —應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 118918.92

　　貸：銀行存款1200000

　　光明運輸公司向宏圖商貿公司開具300萬元的貨物運輸業增值稅專用發票。假設光明運輸公司本月除此之外沒有其他收入和進項，則其應繳納增值稅178378.38元(297297.3-118918.92)，并以此計算繳納城建稅、教育費附加。

　　宏圖商貿公司取得光明運輸公司的300萬元貨物運輸業增值稅專用發票，可按發票注明的增值稅額297297.3元進行認證抵扣。

　　小規模納稅人從非試點地區納稅人取得發票

　　假設光明運輸公司是試點地區的小規模納稅人，華東運輸公司是非試點地區的納稅人。

　　財稅〔2012〕71號廢止了財稅〔2011〕111號文附件二的規定，“試點地區應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人”的規定。

　　因此，目前試點地區交通運輸業的小規模納稅人，既有可能是原來的代開票納稅人，也有可能是自開票納稅人。

　　光明運輸公司作為小規模納稅人，如果不符合國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅條件的，需要根據全部營業額300萬元計算繳納增值稅。