營改增試點正在逐步“擴圍”。9月1日，北京市已正式進入試點，10月1日，江蘇、安徽也將正式進入試點。而交通運輸業的營改增，無論是涉及的稅率還是會計處理，都有其特殊性。

　　根據《應稅服務范圍注釋》（財稅〔2011〕111號附件一），本次交通運輸業試點營改增的有陸路運輸服務（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

　　如果試點企業是交通運輸業試點一般納稅人，則其在營改增中的會計處理分以下三種情況。

　　從試點一般納稅人處取得發票

　　光明運輸公司接受宏圖商貿公司委托，將一批貨物從甲地運輸至乙地，運費為300萬元。光明公司將部分貨物委托東華運輸公司運送，約定的運費為120萬元，相互間通過銀行存款結算。

　　假設光明運輸公司與華東運輸公司都是營改增試點地區的一般納稅人，相互間的票據是貨物運輸業增值稅專用發票。

　　華東運輸公司開具120萬元的貨物運輸業增值稅專用發票，增值稅稅率11%。增值稅專用發票上注明的銷項稅額為118918.92元。如果其本月沒有其他增值稅的進項與銷項，則本月應交增值稅118918.92元，并以此為基數計算繳納城建稅、教育費附加。

　　光明運輸公司取得華東運輸公司的120萬元貨物運輸業增值稅專用發票，再開具300萬元的貨物運輸業增值稅專用發票給客戶宏圖商貿公司。如果光明運輸公司本月沒有其他增值稅的進項與銷項，則其本月應交增值稅178378.38元（297297.30-118918.92），并以此為基數計算繳納城建稅以及教育費附加。

　　根據財稅〔2011〕111號文件規定，“原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。”宏圖商貿公司取得光明運輸公司的300萬元貨物運輸業增值稅專用發票，可按發票注明的增值稅額297297.3元進行認證抵扣。

　　從試點小規模納稅人處取得發票

　　假設光明運輸公司是營改增試點地區的一般納稅人，華東運輸公司是營改增試點地區的小規模納稅人。

　　根據財稅〔2011〕111號文件，交通運輸業小規模納稅人的征收率為3%。該文件同時規定，“試點納稅人接受試點納稅人中 的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。”華東運輸公司本月應交的增值稅額為34951.46元(1200000÷1.03×3%)，并向主管稅務機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票給光明運輸公司。如果本月沒有其他運輸收入，華東運輸公司本月應交增值稅34951.46元，并以此為基數計算繳納城建稅、教育費附加。