10，非貨幣性資產投資評(ping)估增值是否納稅(shui)？

    《國(guo)(guo)(guo)家(jia)稅務(wu)總局關于(yu)非貨幣性資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)評估(gu)(gu)(gu)增值(zhi)暫不征收個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅的(de)批復》（國(guo)(guo)(guo)稅函[2005]319號）規(gui)(gui)定，對(dui)個(ge)人(ren)(ren)(ren)將非貨幣性資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)進行評估(gu)(gu)(gu)后投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)于(yu)企業，其評估(gu)(gu)(gu)增值(zhi)取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)所(suo)得(de)(de)(de)(de)在投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)取(qu)得(de)(de)(de)(de)企業股權時，暫不征收個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅。在投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)收回、轉(zhuan)讓或清算股權時如有所(suo)得(de)(de)(de)(de)，再按規(gui)(gui)定征收個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅，其"財產(chan)(chan)(chan)(chan)原值(zhi)"為資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)評估(gu)(gu)(gu)前的(de)價值(zhi)。但國(guo)(guo)(guo)稅函[2005]319號已于(yu)2011年1月4日被宣布(bu)全文(wen)失效廢(fei)止。因此，根(gen)據《中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)(guo)(guo)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅法(fa)》及(ji)其實施(shi)條例等規(gui)(gui)定，以非貨幣資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)對(dui)外投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)，都作為財產(chan)(chan)(chan)(chan)轉(zhuan)讓行為，其取(qu)得(de)(de)(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)(de)應(ying)按照“財產(chan)(chan)(chan)(chan)轉(zhuan)讓所(suo)得(de)(de)(de)(de)”項目(mu)繳納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅。

    會律(lv)哥(ge)備注：自國(guo)稅(shui)函[2005]319號被(bei)廢止(zhi)后，對個人(ren)以非貨幣性資(zi)產對外投資(zi)時的評估增(zeng)值(zhi)都要按規(gui)定繳(jiao)納個人(ren)所(suo)得稅(shui)。

    11，取(qu)得(de)違約金收入是否納稅？

    《國家稅(shui)務總局關于個(ge)(ge)(ge)人(ren)股(gu)權轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)過程中取得違(wei)約(yue)金收(shou)入(ru)征(zheng)收(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)問題的批(pi)復》（國稅(shui)函[2006]866號）規(gui)定，股(gu)權成功轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)后，轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)方個(ge)(ge)(ge)人(ren)因受讓(rang)(rang)方個(ge)(ge)(ge)人(ren)未按規(gui)定期限(xian)支付價款(kuan)(kuan)而取得的違(wei)約(yue)金收(shou)入(ru)，屬于因財產(chan)(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)而產(chan)(chan)生的收(shou)入(ru)。轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)方個(ge)(ge)(ge)人(ren)取得的該(gai)違(wei)約(yue)金應并入(ru)財產(chan)(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)收(shou)入(ru)，按照"財產(chan)(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)所得"項目(mu)計算繳納個(ge)(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)，稅(shui)款(kuan)(kuan)由取得所得的轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)方個(ge)(ge)(ge)人(ren)向主管稅(shui)務機關自行申報繳納。

    會(hui)律哥備注(zhu)：1）個人股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)過程中取得(de)(de)違(wei)(wei)約(yue)金按"財產轉(zhuan)讓(rang)所得(de)(de)"納稅。這里需要注(zhu)意的是，股(gu)權(quan)轉(zhuan)讓(rang)過程中取得(de)(de)違(wei)(wei)約(yue)金要由(you)納稅人自行申報，而(er)未強(qiang)調轉(zhuan)讓(rang)方(fang)的扣繳義務。2）小知(zhi)識擴張：根據證(zheng)券法相關規(gui)定：發(fa)起人持(chi)有(you)的本(ben)公(gong)(gong)司股(gu)份，自公(gong)(gong)司成立之(zhi)日起一年(nian)內(nei)(nei)不得(de)(de)轉(zhuan)讓(rang)。公(gong)(gong)司公(gong)(gong)開發(fa)行股(gu)份前已(yi)發(fa)行的股(gu)份，自公(gong)(gong)司股(gu)票在證(zheng)券交易所上市交易之(zhi)日起一年(nian)內(nei)(nei)不得(de)(de)轉(zhuan)讓(rang)。

    12、股權轉讓(rang)收回是(shi)否納稅問題？

    《國家稅(shui)務總局關于納稅(shui)人收(shou)(shou)(shou)回轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)的(de)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)問題的(de)批復》（國稅(shui)函[2005]130號(hao)）規定：股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)合同履行(xing)(xing)完畢、股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)已作(zuo)變更登記(ji)，且所得(de)(de)已經實現的(de)，轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)人取(qu)得(de)(de)的(de)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)收(shou)(shou)(shou)入應當依法(fa)繳納個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)。轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)行(xing)(xing)為結(jie)束后，當事人雙方簽訂并執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)解(jie)除原股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)合同、退回股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)的(de)協(xie)(xie)議，是另一(yi)次股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)行(xing)(xing)為，對前次轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)行(xing)(xing)為征(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)款不(bu)予(yu)退回。股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)合同未(wei)(wei)履行(xing)(xing)完畢，因(yin)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)仲裁(cai)委員會作(zuo)出的(de)解(jie)除股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)合同及補充(chong)協(xie)(xie)議的(de)裁(cai)決、停止執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)原股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)合同，并原價收(shou)(shou)(shou)回已轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)的(de)，由(you)于其股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)行(xing)(xing)為尚未(wei)(wei)完成(cheng)、收(shou)(shou)(shou)入未(wei)(wei)完全實現，隨著股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)關系(xi)的(de)解(jie)除，股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)收(shou)(shou)(shou)益不(bu)復存在，根據個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)法(fa)和征(zheng)管法(fa)的(de)有關規定，以及從行(xing)(xing)政(zheng)行(xing)(xing)為合理性(xing)原則出發，納稅(shui)人不(bu)應繳納個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)。

    會律哥備注：股權收回不征稅，必須要把握好要點，“合同未履行完畢”、“轉讓行為尚未完成”、“原價收回”、“收入未完全實現的”等條件，如果股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。