2、構(gou)建及時退(tui)(tui)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)流程。目前啤(pi)酒(jiu)(jiu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)為(wei)(wei)增(zeng)(zeng)強(qiang)競爭(zheng)力，一般(ban)由(you)客(ke)(ke)戶(hu)交付啤(pi)酒(jiu)(jiu)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)，啤(pi)酒(jiu)(jiu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)提供包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)給(gei)客(ke)(ke)戶(hu)周(zhou)轉。對(dui)此，國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)[1993]154號文(wen)件規(gui)(gui)定(ding)：納稅(shui)(shui)(shui)人為(wei)(wei)銷(xiao)售貨物(wu)(wu)(wu)(wu)而出租出借包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)(shou)取(qu)(qu)的(de)(de)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)，單(dan)獨記賬(zhang)核算(suan)的(de)(de)，不(bu)并(bing)(bing)(bing)入(ru)銷(xiao)售額征稅(shui)(shui)(shui)。但對(dui)因逾期未收(shou)(shou)(shou)回(hui)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)不(bu)再退(tui)(tui)還的(de)(de)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)，應(ying)按(an)所包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)貨物(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)適用稅(shui)(shui)(shui)率征收(shou)(shou)(shou)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)。國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)函發(fa)[1995]288號文(wen)件進(jin)一步指(zhi)出：包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)征稅(shui)(shui)(shui)規(gui)(gui)定(ding)中(zhong)(zhong)“逾期”以(yi)(yi)(yi)1年為(wei)(wei)期限，對(dui)收(shou)(shou)(shou)取(qu)(qu)1年以(yi)(yi)(yi)上(shang)(shang)(shang)的(de)(de)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)，無論是(shi)否(fou)退(tui)(tui)還均并(bing)(bing)(bing)入(ru)銷(xiao)售額征稅(shui)(shui)(shui)。國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)[1998]228號文(wen)件規(gui)(gui)定(ding)：企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)收(shou)(shou)(shou)取(qu)(qu)的(de)(de)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)，凡逾期未返(fan)還買方(fang)的(de)(de)，應(ying)確(que)認為(wei)(wei)收(shou)(shou)(shou)入(ru)。為(wei)(wei)了(le)加強(qiang)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)管理(li)(li)(li)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)收(shou)(shou)(shou)取(qu)(qu)的(de)(de)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)，從收(shou)(shou)(shou)取(qu)(qu)之日(ri)起計算(suan)，已超過(guo)一年（指(zhi)12個(ge)月(yue)）仍未返(fan)還的(de)(de)，原(yuan)則(ze)上(shang)(shang)(shang)要(yao)(yao)(yao)(yao)確(que)認為(wei)(wei)期滿之日(ri)所屬年度的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)。以(yi)(yi)(yi)上(shang)(shang)(shang)三份文(wen)件表(biao)明，啤(pi)酒(jiu)(jiu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)逾期一年未退(tui)(tui)既要(yao)(yao)(yao)(yao)征增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)，也要(yao)(yao)(yao)(yao)征所得稅(shui)(shui)(shui)。目前一個(ge)二十萬(wan)噸(dun)的(de)(de)啤(pi)酒(jiu)(jiu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)一般(ban)在0.8億(yi)左右，有些企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)采取(qu)(qu)每年一次(ci)換票(piao)來消(xiao)除(chu)不(bu)合理(li)(li)(li)稅(shui)(shui)(shui)賦(fu)，但往往興師動眾(zhong)，不(bu)勝其煩，而且由(you)于(yu)客(ke)(ke)戶(hu)不(bu)會完全按(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)(yao)(yao)求辦理(li)(li)(li)，一般(ban)會有10%以(yi)(yi)(yi)上(shang)(shang)(shang)的(de)(de)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)逾期，據(ju)(ju)(ju)此計算(suan)應(ying)交稅(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)(jin)(jin)將(jiang)達(da)到300萬(wan)以(yi)(yi)(yi)上(shang)(shang)(shang)。事實(shi)(shi)(shi)(shi)上(shang)(shang)(shang)單(dan)純(chun)換票(piao)并(bing)(bing)(bing)不(bu)一定(ding)被(bei)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關認可(ke)，因為(wei)(wei)正常的(de)(de)退(tui)(tui)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)必須(xu)伴(ban)隨收(shou)(shou)(shou)回(hui)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)實(shi)(shi)(shi)(shi)物(wu)(wu)(wu)(wu)票(piao)的(de)(de)過(guo)程。目前啤(pi)酒(jiu)(jiu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)規(gui)(gui)模(mo)一般(ban)較大，基本(ben)(ben)上(shang)(shang)(shang)都實(shi)(shi)(shi)(shi)現了(le)ERP管理(li)(li)(li)，但在包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)和(he)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)實(shi)(shi)(shi)(shi)物(wu)(wu)(wu)(wu)上(shang)(shang)(shang)仍模(mo)擬手工習慣實(shi)(shi)(shi)(shi)行單(dan)據(ju)(ju)(ju)式管理(li)(li)(li)。如果將(jiang)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)和(he)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)實(shi)(shi)(shi)(shi)物(wu)(wu)(wu)(wu)在ERP中(zhong)(zhong)全部(bu)(bu)實(shi)(shi)(shi)(shi)行帳戶(hu)管理(li)(li)(li)，客(ke)(ke)戶(hu)不(bu)再手持(chi)一張(zhang)張(zhang)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)和(he)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)單(dan)據(ju)(ju)(ju)，而是(shi)一本(ben)(ben)類似銀行存折的(de)(de)帳本(ben)(ben)，客(ke)(ke)戶(hu)在每次(ci)歸還包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)時，由(you)系統(tong)自動將(jiang)客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)和(he)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)實(shi)(shi)(shi)(shi)物(wu)(wu)(wu)(wu)進(jin)行核對(dui)后退(tui)(tui)付，然(ran)后根據(ju)(ju)(ju)客(ke)(ke)戶(hu)需要(yao)(yao)(yao)(yao)立即重新開押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)，并(bing)(bing)(bing)在客(ke)(ke)戶(hu)存折帳本(ben)(ben)上(shang)(shang)(shang)打印退(tui)(tui)開記錄，每月(yue)ERP系統(tong)根據(ju)(ju)(ju)數據(ju)(ju)(ju)庫中(zhong)(zhong)記錄的(de)(de)數據(ju)(ju)(ju)打印退(tui)(tui)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)及上(shang)(shang)(shang)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)報(bao)表(biao)，財(cai)務(wu)部(bu)(bu)門據(ju)(ju)(ju)此進(jin)行帳務(wu)處理(li)(li)(li)以(yi)(yi)(yi)供稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)(bu)門檢查。只要(yao)(yao)(yao)(yao)客(ke)(ke)戶(hu)歸還包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)，就會自動完成(cheng)真實(shi)(shi)(shi)(shi)的(de)(de)退(tui)(tui)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)流程，徹底解(jie)決(jue)了(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)面臨(lin)的(de)(de)困(kun)境。對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)超過(guo)一年仍沒有包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)實(shi)(shi)(shi)(shi)物(wu)(wu)(wu)(wu)退(tui)(tui)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)的(de)(de)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)通過(guo)與客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)合同予以(yi)(yi)(yi)規(gui)(gui)范，將(jiang)這種情況下的(de)(de)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)銷(xiao)售給(gei)客(ke)(ke)戶(hu)，將(jiang)包(bao)(bao)(bao)(bao)裝(zhuang)(zhuang)(zhuang)物(wu)(wu)(wu)(wu)押(ya)(ya)(ya)(ya)(ya)金(jin)(jin)(jin)(jin)結(jie)轉收(shou)(shou)(shou)入(ru)后如實(shi)(shi)(shi)(shi)向稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)(bu)門申報(bao)納稅(shui)(shui)(shui)。這種作法不(bu)僅減少了(le)不(bu)合理(li)(li)(li)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)負(fu)擔，而且嚴格了(le)財(cai)務(wu)管理(li)(li)(li)。

　　3、調整返利支付方式。隨著啤酒市場競爭日趨激烈，企業往往通過向經銷商支付大量返利來穩定銷售渠道。為提高經銷商積極性，返利一般與經銷商完成的銷量掛鉤。每月終了，財務部門按返利政策計算提取銷售折扣，然后結算給客戶。對此國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知（國稅發[1993]154號）中規定：“（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”國稅函發[1997]472號 規定：“一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。”這表明這種事后支付的折扣，不能抵減收入少交增值稅，同時要交所得稅。為消除不合理的稅收負擔，必須對返利流程進行改進，具體辦法如下：月末根據經銷商的銷量計算出應返利金額，并將其輸入計算機管理系統作為客戶以后購酒的返利額度，同時在系統中設定每種啤酒的單瓶最低開票單價。設定最低單價的目的是保證銷價不致過低而導致稅務部門重新按組成計稅價格核定。單瓶最低單價=組成計稅價格=（成本價+消費稅）×（1+成本利潤率），啤酒的成本利潤率為5%。客戶每次開票時享受的折扣額度等于剩余的返利額度減去購酒數量乘最低開票單價，折扣額度通過此辦法扣完為止。由于折扣額在同一張銷售發票上注明，因此可以同時減少增值稅和所得稅。由于單價下降，還可能使噸酒銷價在3000元以上的品種銷價降至3000元以下，從而享受到降低30元消費稅的好處。對于返利動輒過千萬的大型啤酒企業，一年可節約稅收400余萬。