細節五(wu)：利息費(fei)用應注意借款(kuan)企業(ye)類型

非金(jin)(jin)融(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)向(xiang)金(jin)(jin)融(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)借(jie)款(kuan)的(de)(de)利(li)息(xi)支(zhi)出、金(jin)(jin)融(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)各項存款(kuan)利(li)息(xi)支(zhi)出和(he)同業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)拆(chai)借(jie)利(li)息(xi)支(zhi)出、企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經批準發行債券的(de)(de)利(li)息(xi)支(zhi)出，可(ke)據實扣(kou)(kou)除。非金(jin)(jin)融(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)向(xiang)非金(jin)(jin) 融(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)借(jie)款(kuan)的(de)(de)利(li)息(xi)支(zhi)出，不超過按照金(jin)(jin)融(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)同期同類貸(dai)款(kuan)利(li)率計算(suan)的(de)(de)數額(e)的(de)(de)部(bu)分(fen)可(ke)據實扣(kou)(kou)除，超過部(bu)分(fen)不許扣(kou)(kou)除。

細節六(liu)：扣除借款費(fei)用要注(zhu)意費(fei)用是否資(zi)本化(hua)

企業在生產經營(ying)活動中發(fa)生的合(he)(he)理的不需要資本(ben)(ben)化的借(jie)款費用(yong)，準予扣除；企業為(wei)購置、建造(zao)固定資產、無(wu)形資產和經過(guo)12個(ge)月以上的建造(zao)才能(neng)達到(dao)預定可銷 售狀態的存貨發(fa)生借(jie)款的，其發(fa)生合(he)(he)理的借(jie)款費用(yong)，應予以資本(ben)(ben)化，計入(ru)有關資產的成本(ben)(ben)，不得稅前扣除。

細節七：業務招待費扣除注意多(duo)重限制(zhi)

企業發生(sheng)(sheng)的(de)與生(sheng)(sheng)產經(jing)營(ying)活(huo)動有(you)關(guan)的(de)業務招(zhao)待費支出，按照發生(sheng)(sheng)額的(de)60%扣除，但(dan)最高不得超過當年(nian)銷(xiao)售(shou)（營(ying)業）收入的(de)5‰。這里需(xu)要注意(yi)兩點：1.銷(xiao)售(shou) （營(ying)業）收入的(de)范(fan)圍：銷(xiao)售(shou)貨物收入、勞(lao)務收入、出租財產收入、轉(zhuan)讓無形資產使用(yong)權收入、視同銷(xiao)售(shou)收入等；2．孰(shu)低原則(ze)：實際扣除限額按扣除最高限額與實際 發生(sheng)(sheng)數額的(de)60%孰(shu)低原則(ze)確定。 

例：納稅(shui)人(ren)銷(xiao)售收入2000萬(wan)元(yuan)，業務招(zhao)待費發生扣除最高限額2000×5‰＝10（萬(wan)元(yuan)）。分兩(liang)種(zhong)情(qing)況： 

實(shi)際發(fa)生業務招待費支出40萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)：40×60%＝24（萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)）；稅前可扣除10萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，此時納稅調(diao)增數(shu)額(e)＝40－10＝30（萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)）。 

實際發生業務招待費支出15萬元：15×60%＝9（萬元）；稅前可扣除9萬元，此時納稅調增數額＝15－9＝6（萬元）。