本文基于企業(ye)所得稅(shui)法的(de)有關規(gui)定，著重分析了在計(ji)算應(ying)納稅(shui)所得額扣除項目時應(ying)注意的(de)十個細(xi)節問題，以解決實(shi)務工作者在對所得稅(shui)納稅(shui)申報時可能(neng)出現的(de)疑(yi)難。

細節一：注意(yi)扣除(chu)稅金的相關范圍(wei)

允許扣(kou)除(chu)六稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一費：已繳(jiao)(jiao)納的(de)消費稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、城建稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、土(tu)地增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、出口關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)及教(jiao)育費附加。企業繳(jiao)(jiao)納的(de)房(fang)產稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、車(che)船稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、土(tu)地使(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)等， 已經(jing)計入(ru)管理費中扣(kou)除(chu)的(de)，不(bu)再(zai)作銷售稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)單獨扣(kou)除(chu)。增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)為價外稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，不(bu)包含在收(shou)入(ru)中，應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得額計算時不(bu)得扣(kou)除(chu)。

細節二：合(he)理的工資、薪金(jin)支出可據實扣除

企業發生(sheng)的合(he)理(li)的工(gong)(gong)資、薪金(jin)支出準予據實扣除(chu)。“合(he)理(li)工(gong)(gong)資薪金(jin)”，是(shi)指企業按照(zhao)股(gu)東大會(hui)、董(dong)事會(hui)、薪酬委員(yuan)會(hui)或(huo)相(xiang)關管理(li)機構制訂的工(gong)(gong)資薪金(jin)制度規(gui)定實 際發放給員(yuan)工(gong)(gong)的工(gong)(gong)資薪金(jin)。實際工(gong)(gong)作中應注意區分：工(gong)(gong)資已計入成(cheng)本費(fei)用(yong)，不作納稅調整(zheng)；工(gong)(gong)資未計入成(cheng)本費(fei)用(yong)，可以直接扣除(chu)。

細節三：三項經費注意扣除標準

職工(gong)(gong)福利費(fei)(fei)、工(gong)(gong)會經(jing)費(fei)(fei)、職工(gong)(gong)教(jiao)育經(jing)費(fei)(fei)規定(ding)標準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)以(yi)(yi)內按實(shi)際數扣除(chu)(chu)，超(chao)過標準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)的(de)只(zhi)能按標準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)扣除(chu)(chu)。具體標準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)為：企(qi)業(ye)發生的(de)職工(gong)(gong)福利費(fei)(fei)支出(chu)，不超(chao)過工(gong)(gong)資薪(xin)金總 額14%的(de)部(bu)(bu)分(fen)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)予(yu)扣除(chu)(chu)；企(qi)業(ye)撥(bo)繳的(de)工(gong)(gong)會經(jing)費(fei)(fei)，不超(chao)過工(gong)(gong)資薪(xin)金總額2%的(de)部(bu)(bu)分(fen)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)予(yu)扣除(chu)(chu)；除(chu)(chu)國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部(bu)(bu)門另有規定(ding)外，企(qi)業(ye)發生的(de)職工(gong)(gong)教(jiao)育經(jing)費(fei)(fei)支 出(chu)，不超(chao)過工(gong)(gong)資薪(xin)金總額25%的(de)部(bu)(bu)分(fen)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)予(yu)扣除(chu)(chu)，超(chao)過部(bu)(bu)分(fen)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)予(yu)結轉以(yi)(yi)后納稅年度(du)扣除(chu)(chu)。 

這里(li)應當(dang)注意的是：軟(ruan)件生產企業(ye)發(fa)生的職(zhi)工(gong)(gong)教(jiao)育經費中的職(zhi)工(gong)(gong)培訓費，可以(yi)全額扣除；計(ji)算三項經費的“工(gong)(gong)資薪(xin)金總(zong)額”，是指企業(ye)實(shi)際發(fa)放的工(gong)(gong)資薪(xin)金總(zong) 和，不(bu)包括(kuo)企業(ye)的職(zhi)工(gong)(gong)福利費、職(zhi)工(gong)(gong)教(jiao)育經費、工(gong)(gong)會經費以(yi)及養(yang)老保險(xian)費、醫療保險(xian)費、失業(ye)保險(xian)費、工(gong)(gong)傷(shang)保險(xian)費、生育保險(xian)費等社會保險(xian)費和住房(fang)公積金。

細節(jie)四：社(she)會保(bao)險扣除注(zhu)意區分保(bao)險性質

按照政府規定的范圍和標準繳納的“五險一金”，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積 金，準予扣除；企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。企業依照國家有關 規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除；企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準 予扣除；企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。