此外(wai)，《通知》規(gui)定(ding)(ding)，法律、行政法規(gui)和國家稅務總(zong)局(ju)規(gui)定(ding)(ding)不允(yun)(yun)(yun)許企(qi)業(ye)所得(de)稅前扣除的費(fei)用(yong)和支(zhi)出(chu)(chu)項目(mu)，均(jun)不允(yun)(yun)(yun)許計入(ru)研(yan)究開發(fa)(fa)(fa)費(fei)用(yong)。如研(yan)發(fa)(fa)(fa)成果(guo)驗收、評審過程中發(fa)(fa)(fa)生的賄賂(lu)性支(zhi)出(chu)(chu)，以及違背真(zhen)實、合法、合理(li)性的支(zhi)出(chu)(chu)，都不允(yun)(yun)(yun)許計入(ru)。

　　六、資本性(xing)(xing)支出與經(jing)營性(xing)(xing)支出要(yao)分清

　　納(na)(na)稅人發(fa)生(sheng)的(de)(de)費(fei)用(yong)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出必須(xu)嚴格(ge)區分(fen)經(jing)營性(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出和資(zi)本性(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出。資(zi)本性(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出不得在發(fa)生(sheng)當期(qi)直接扣除(chu)，必須(xu)按稅收(shou)法規規定分(fen)期(qi)折舊、攤銷或計(ji)(ji)人有關投資(zi)的(de)(de)成本。企業(ye)將(jiang)資(zi)本性(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出在發(fa)生(sheng)當期(qi)直接扣除(chu)，多計(ji)(ji)當年(nian)費(fei)用(yong)，減少(shao)應納(na)(na)稅所得額，應作納(na)(na)稅調(diao)增。調(diao)查中發(fa)現，有的(de)(de)企業(ye)將(jiang)購入(ru)的(de)(de)數(shu)臺電腦、空調(diao)等一(yi)次(ci)性(xing)計(ji)(ji)入(ru)辦公費(fei)，不作為固(gu)定資(zi)產(chan)(chan)(chan)管理(li)；有的(de)(de)將(jiang)融資(zi)租(zu)入(ru)的(de)(de)小(xiao)轎車、ATM自(zi)動收(shou)款機、電腦等作為經(jing)營性(xing)租(zu)入(ru)固(gu)定資(zi)產(chan)(chan)(chan)，租(zu)賃費(fei)一(yi)次(ci)性(xing)列(lie)(lie)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)；還有的(de)(de)將(jiang)固(gu)定資(zi)產(chan)(chan)(chan)改建支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出不按規定增加計(ji)(ji)稅基礎，一(yi)次(ci)性(xing)列(lie)(lie)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)修(xiu)(xiu)理(li)費(fei)，將(jiang)固(gu)定資(zi)產(chan)(chan)(chan)大修(xiu)(xiu)理(li)費(fei)用(yong)不按尚(shang)可使用(yong)年(nian)限分(fen)期(qi)攤銷，一(yi)次(ci)性(xing)列(lie)(lie)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)裝修(xiu)(xiu)費(fei)用(yong)等。這些錯誤的(de)(de)處理(li)都應當在匯(hui)算清繳(jiao)期(qi)及時調(diao)整。

　　納稅(shui)人(ren)需要(yao)關注的(de)(de)(de)(de)(de)是，資本(ben)性支出(chu)或(huo)經(jing)營(ying)性支出(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)劃分(fen)與(yu)金額大(da)小無關，主(zhu)要(yao)與(yu)使用時間(jian)長短有關。《企(qi)業所得稅(shui)法(fa)(fa)實施(shi)條例》第(di)五十七條規定，《企(qi)業所得稅(shui)法(fa)(fa)》第(di)十一條所稱固(gu)定資產(chan)，是指企(qi)業為(wei)生(sheng)產(chan)產(chan)品(pin)、提供勞務、出(chu)租(zu)或(huo)者經(jing)營(ying)管(guan)理而(er)持有的(de)(de)(de)(de)(de)、使用時間(jian)超過12月的(de)(de)(de)(de)(de)非貨幣(bi)性資產(chan)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具(ju)以及其(qi)他與(yu)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)活動(dong)有關的(de)(de)(de)(de)(de)設備、器具(ju)、工具(ju)等。對于固(gu)定資產(chan)的(de)(de)(de)(de)(de)判定，不能(neng)僅僅依據價格的(de)(de)(de)(de)(de)高低，而(er)應當根據稅(shui)法(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)規定綜合考慮。

　　七、業務(wu)招待費注(zhu)意整理(li)證據

　　《企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法實(shi)(shi)施(shi)條(tiao)例》規定，企業(ye)(ye)(ye)發生(sheng)的(de)(de)(de)與生(sheng)產(chan)經營活動有(you)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)(dai)費(fei)(fei)(fei)支(zhi)出，按照發生(sheng)額的(de)(de)(de)60％扣(kou)(kou)除，但(dan)最高不得超過(guo)當年銷(xiao)售（營業(ye)(ye)(ye)）收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)5‰。實(shi)(shi)際計(ji)算(suan)時要(yao)(yao)(yao)注(zhu)意(yi)銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)口徑，銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)合計(ji)：主營業(ye)(ye)(ye)務(wu)收(shou)(shou)入(ru)+其(qi)他業(ye)(ye)(ye)務(wu)收(shou)(shou)入(ru)+視同銷(xiao)售收(shou)(shou)入(ru)，這是計(ji)算(suan)廣告費(fei)(fei)(fei)、宣傳費(fei)(fei)(fei)、招(zhao)待(dai)(dai)費(fei)(fei)(fei)扣(kou)(kou)除限額的(de)(de)(de)計(ji)算(suan)基數。業(ye)(ye)(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)(dai)費(fei)(fei)(fei)要(yao)(yao)(yao)注(zhu)意(yi)相關(guan)(guan)證(zheng)據的(de)(de)(de)收(shou)(shou)集(ji)，申報扣(kou)(kou)除的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)(dai)費(fei)(fei)(fei)準備足夠有(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)證(zheng)明材料(liao)，盡管這些(xie)材料(liao)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)可能并不要(yao)(yao)(yao)求提(ti)供(gong)，但(dan)一旦要(yao)(yao)(yao)求提(ti)供(gong)而納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)無法提(ti)供(gong)的(de)(de)(de)，將失去扣(kou)(kou)除權。需要(yao)(yao)(yao)說(shuo)明的(de)(de)(de)是，此(ci)條(tiao)款的(de)(de)(de)實(shi)(shi)質在于(yu)保(bao)證(zheng)業(ye)(ye)(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)(dai)費(fei)(fei)(fei)用的(de)(de)(de)真實(shi)(shi)性，有(you)關(guan)(guan)憑證(zheng)資料(liao)只要(yao)(yao)(yao)對(dui)證(zheng)明業(ye)(ye)(ye)務(wu)招(zhao)待(dai)(dai)費(fei)(fei)(fei)的(de)(de)(de)真實(shi)(shi)性是足夠的(de)(de)(de)和有(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)即可，這也為納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)經營管理留有(you)一定的(de)(de)(de)余地(di)。憑證(zheng)資料(liao)可以包括發票、支(zhi)票、收(shou)(shou)據、銷(xiao)售賬單、會計(ji)賬目、納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)或其(qi)他方面(mian)的(de)(de)(de)證(zheng)詞(ci)，越客(ke)觀的(de)(de)(de)證(zheng)詞(ci)越有(you)效(xiao)(xiao)。

　　需要注意的是，業務招待費的范圍很廣，并不局限于餐費，招待費的列支范圍可以包括：餐費；接待用品，如香煙、茶葉、食品、飲料等；贈送的禮品，贈送的禮品還應當視同銷售繳納增值稅和企業繳納企業所得稅；正常的商務娛樂活動；旅游門票、土特產品等；消費券、高爾夫會員卡等。