“統一計算(suan)(suan)(suan)” 應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額。企(qi)業(ye)總(zong)機(ji)(ji)構統一計算(suan)(suan)(suan)包括(kuo)企(qi)業(ye)所(suo)屬各個不具有(you)法人資格的(de)(de)營業(ye)機(ji)(ji)構、場所(suo)在(zai)內的(de)(de)全部應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額、應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額。總(zong)機(ji)(ji)構既有(you)直接管理的(de)(de)跨(kua)地區(qu)項目部，又有(you)跨(kua)地區(qu)二級分(fen)支機(ji)(ji)構的(de)(de)，先扣除已由項目部預繳(jiao)的(de)(de)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)后，再(zai)按照國稅(shui)(shui)發(fa)[2008]28號(hao)文件規定計算(suan)(suan)(suan)總(zong)、分(fen)支機(ji)(ji)構應(ying)繳(jiao)納(na)(na)的(de)(de)稅(shui)(shui)款。

    總(zong)公司統一計算應納稅所(suo)得額2000×25%=500（萬元），填(tian)在(zai)《企業所(suo)得稅月(yue)（季）度預(yu)繳納稅申報(bao)表（A類）》“應納所(suo)得稅額”欄。

    總機(ji)構和(he)分(fen)(fen)支機(ji)構應(ying)(ying)分(fen)(fen)期預(yu)繳(jiao)(jiao)的(de)企(qi)業所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)按每月(yue)或季(ji)度為一(yi)期。《企(qi)業所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)匯總納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)分(fen)(fen)支機(ji)構分(fen)(fen)配表》填報(bao)說明“應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”：填寫分(fen)(fen)配期計(ji)算(suan)的(de)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)。這里的(de)“應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”應(ying)(ying)當(dang)是“實(shi)際(ji)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”，也就是根(gen)據(ju)《中(zhong)華人民共和(he)國企(qi)業所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)月(yue)（季(ji)）度預(yu)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)表（A類）》“應(ying)(ying)補(bu)（退）所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”填寫，而不是“應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”，“應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”減(jian)除“減(jian)免(mian)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”、“實(shi)際(ji)已預(yu)繳(jiao)(jiao)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)和(he)”和(he)“特定業務預(yu)繳(jiao)(jiao)（征）所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)”之(zhi)后為當(dang)期實(shi)際(ji)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)(e)。

    實際應納所得稅額=500－1＝499（萬元）。

    需(xu)要注意的(de)(de)(de)是，《企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)月（季）度(du)(du)預(yu)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)申報表（A類）》表中按照(zhao)(zhao)上一納(na)(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)(du)應納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額的(de)(de)(de)平均(jun)額預(yu)繳(jiao)(jiao)和稅(shui)(shui)務機(ji)關確(que)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)其(qi)他(ta)方法預(yu)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)，沒有減(jian)項“實際已預(yu)繳(jiao)(jiao)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)額”，因此，匯(hui)總(zong)納(na)(na)稅(shui)(shui)建筑業(ye)納(na)(na)稅(shui)(shui)人按照(zhao)(zhao)上一納(na)(na)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)(du)應納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額平均(jun)額預(yu)繳(jiao)(jiao)和按照(zhao)(zhao)稅(shui)(shui)務機(ji)關確(que)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)其(qi)他(ta)方法預(yu)繳(jiao)(jiao)則不能減(jian)除已由項目部(bu)預(yu)繳(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

    扣除總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)直接(jie)管理(li)的(de)(de)項目部(bu)預繳(jiao)的(de)(de)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)后，其(qi)他(ta)匯總(zong)繳(jiao)納的(de)(de)企業所得稅(shui)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)由(you)總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)和分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)分(fen)(fen)期預繳(jiao)，50%在各分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)間分(fen)(fen)攤(tan)預繳(jiao)，50%由(you)總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)預繳(jiao)。總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)預繳(jiao)的(de)(de)部(bu)分(fen)(fen)，其(qi)中(zhong)(zhong)25%就地入庫(ku)，25%預繳(jiao)入中(zhong)(zhong)央國庫(ku)，分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)預繳(jiao)的(de)(de)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)數(shu)額，由(you)總(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)按全(quan)部(bu)應預繳(jiao)稅(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)50%計算確定后，于每月或季度終了(le)后10日內(nei)通知給各分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)，具(ju)體確定方法如下：

    某分(fen)(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)分(fen)(fen)(fen)攤比(bi)例(li)＝0.35×（該(gai)分(fen)(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)營業收入÷各(ge)分(fen)(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)營業收入之和(he)）＋0.35×（該(gai)分(fen)(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)工資總(zong)額÷各(ge)分(fen)(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)工資總(zong)額之和(he)）＋0.30×（該(gai)分(fen)(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)資產總(zong)額÷各(ge)分(fen)(fen)(fen)支(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)資產總(zong)額之和(he)）

    假設甲分公司、B項(xiang)目部分支(zhi)機構計算出的分攤(tan)比例分別(bie)為60%、40%.

    計算(suan)劃分各機構應納所得稅(shui)額：

    （1）總機構就地入庫499×25%＝ 124.75（萬元）