4、長期股權投資(zi)(zi)項目的(de)(de)審計程序，一定要關注其(qi)是否(fou)對(dui)被投資(zi)(zi)企(qi)(qi)業實質上擁有(you)控股權。通常情況下，小企(qi)(qi)業對(dui)其(qi)他(ta)(ta)單(dan)(dan)位(wei)的(de)(de)投資(zi)(zi)占該(gai)單(dan)(dan)位(wei)有(you)表決(jue)權資(zi)(zi)本(ben)總(zong)額的(de)(de)20%或(huo)20%以(yi)(yi)上，或(huo)雖(sui)投資(zi)(zi)不(bu)足20%但具(ju)有(you)重大影響的(de)(de)，應(ying)當采(cai)用權益法核算。企(qi)(qi)業對(dui)其(qi)他(ta)(ta)單(dan)(dan)位(wei)的(de)(de)投資(zi)(zi)占該(gai)單(dan)(dan)位(wei)有(you)表決(jue)權資(zi)(zi)本(ben)的(de)(de)20%以(yi)(yi)下，或(huo)對(dui)其(qi)他(ta)(ta)單(dan)(dan)位(wei)的(de)(de)投資(zi)(zi)雖(sui)占該(gai)單(dan)(dan)位(wei)有(you)表決(jue)權資(zi)(zi)本(ben)總(zong)額的(de)(de)20%或(huo)20%以(yi)(yi)上，但不(bu)具(ju)有(you)重大影響的(de)(de)，應(ying)當采(cai)用成(cheng)本(ben)法核算。

對于(yu)采用權益(yi)法核算的，應當收集(ji)被投資企業的財務(wu)(wu)報告(gao)(gao)及(ji)其審計(ji)報告(gao)(gao)作(zuo)為(wei)審計(ji)證據(ju)，沒有(you)審計(ji)報告(gao)(gao)的至少應當收集(ji)企業財務(wu)(wu)會計(ji)報告(gao)(gao)等相(xiang)關審計(ji)證據(ju)。

對于采用(yong)成本(ben)法核(he)算(suan)的，也要關注被投(tou)(tou)資企業(ye)的財務會計(ji)報告信息和投(tou)(tou)資收益情況。

5、固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)及其累計(ji)(ji)折(zhe)舊(jiu)(jiu)項目的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)，對(dui)擁有(you)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)項目的(de)(de)企(qi)業，必須對(dui)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)的(de)(de)產(chan)權(quan)歸屬和計(ji)(ji)提折(zhe)舊(jiu)(jiu)等情況進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)，特(te)別是用(yong)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)作為注冊資(zi)本驗資(zi)的(de)(de)企(qi)業，應當重點(dian)關注房屋(wu)、車輛和土地使(shi)用(yong)權(quan)是否過(guo)戶在(zai)被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位(wei)名下，如沒有(you)過(guo)戶，應當獲取被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位(wei)說(shuo)明沒有(you)過(guo)戶或正在(zai)辦理過(guo)戶的(de)(de)情況說(shuo)明或者聲明。對(dui)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)的(de)(de)折(zhe)舊(jiu)(jiu)審(shen)計(ji)(ji)，必須進(jin)行(xing)測試，包括計(ji)(ji)提時間范圍是否符合規定(ding)(ding)等，此外還應當關注其使(shi)用(yong)狀況，是否存在(zai)它(ta)項權(quan)利等重要情況。

6、在建工(gong)程(cheng)項(xiang)目項(xiang)目審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序，最關鍵的(de)(de)是(shi)要注意借(jie)款(kuan)利息(xi)費用的(de)(de)處理(li)是(shi)否(fou)符(fu)合(he)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)(ding)和(he)要求，涉及的(de)(de)有關利息(xi)計(ji)(ji)(ji)算(suan)依據，應(ying)當附(fu)有銀行的(de)(de)借(jie)款(kuan)合(he)同、借(jie)款(kuan)憑證(zheng)復(fu)印件。在審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方法(fa)上(shang)要與(yu)長短(duan)期借(jie)款(kuan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序聯(lian)系(xi)起來一并(bing)(bing)實(shi)施審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。對于(yu)已經交付使用的(de)(de)在建工(gong)程(cheng)項(xiang)目，應(ying)當按照會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則規(gui)定(ding)(ding)(ding)暫估(gu)入(ru)固定(ding)(ding)(ding)資產賬并(bing)(bing)計(ji)(ji)(ji)提固定(ding)(ding)(ding)資產折舊。

7、待攤和(he)預(yu)提(ti)費用(yong)項目審(shen)計(ji)程序，要結合費用(yong)發生(sheng)的(de)會(hui)計(ji)期間和(he)其費用(yong)載體的(de)收益(yi)期進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)。

8、銀行(xing)長短期借款項目的(de)審計(ji)(ji)程(cheng)序，應將(jiang)借款的(de)銀行(xing)、類(lei)型(借款條件——是否抵押擔保等(deng))、期限、利(li)率、本金(jin)等(deng)基(ji)本情況信息(xi)記錄在審計(ji)(ji)工作底稿中、對于(yu)借款利(li)息(xi)難以計(ji)(ji)算的(de)項目，可以直接向銀行(xing)函(han)證，對于(yu)已經到期的(de)銀行(xing)長期借款及其利(li)息(xi)，應當作重分類(lei)處理。

9、房地產開(kai)發(fa)企業(ye)預收(shou)賬款(kuan)項目的特(te)殊(shu)審計(ji)程序，對房地產開(kai)發(fa)企業(ye)采用(yong)預售(shou)方(fang)式收(shou)取的售(shou)房款(kuan)，如果(guo)房屋已(yi)經交付購房者，價款(kuan)已(yi)經收(shou)取，只是沒有開(kai)具(ju)發(fa)票結算，應當將(jiang)預售(shou)款(kuan)提出調整分(fen)錄，對稅(shui)務機關按照(zhao)預售(shou)款(kuan)一定(ding)比(bi)例收(shou)取的稅(shui)收(shou)，屬于繳(jiao)納行為，按照(zhao)繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)的會(hui)計(ji)處理(li)規定(ding)處理(li)。

10、主營業務收入和相關稅金項目的審計程序，由于審計對象中自然人出資組建的有限公司較多，很多企業可能存在收入入賬不完整和稅收方面的審計風險，所以對于收入入賬依據的檢查一定要注意原始憑證的延續性、合法性，如果審計中發現異常情況，而我們又無法實施相應的審計程序，應當將審計情況記錄在工作底稿中，并作為不能確認事項在審計報告意見段披露。