一、計(ji)劃審計(ji)工作階(jie)段

在計(ji)(ji)劃審(shen)計(ji)(ji)階段(duan)，主要(yao)工作(zuo)是針(zhen)對審(shen)計(ji)(ji)業(ye)務(wu)制(zhi)定總體審(shen)計(ji)(ji)策(ce)略和具體審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃，了(le)解企業(ye)的基(ji)本(ben)信息，收(shou)集有關證(zheng)據，將審(shen)計(ji)(ji)風險(xian)降至可接受的低水平(ping)。

(一(yi))在審(shen)計程序方面，應做好以(yi)下工作：

1、針對保持客戶關系和具體審計業(ye)務實施相應的質量控(kong)制程序;

2、在了解基(ji)(ji)本(ben)情況(包括企業性質、會計(ji)政策的選用(yong)(yong)和運用(yong)(yong)、經(jing)營目標、戰略(lve)、財(cai)務業績等方面)的基(ji)(ji)礎上，填寫基(ji)(ji)本(ben)情況表，評(ping)價遵守職(zhi)業道德規范的情況。

3、就業務約(yue)定書和主要(yao)條款與被審(shen)計單(dan)(dan)位達成一致理解，特別是針(zhen)對(dui)(dui)被審(shen)計單(dan)(dan)位經(jing)營管(guan)理者(管(guan)理層)的會(hui)計責任、治理結(jie)構(層)可(ke)能(neng)存在的問題及(ji)其(qi)溝通方式等內容進行協商(shang)的基礎上，簽定審(shen)計業務約(yue)定書，對(dui)(dui)沒有經(jing)過了解、洽談、協商(shang)的項(xiang)目，不能(neng)直接實施審(shen)計。

4、對未(wei)審計財務報(bao)表進行(xing)分析(xi)性(xing)測試工(gong)作(zuo)、實施風險分析(xi)評價;

5、在實(shi)施上述程序的基礎上，編制總體(ti)審計策略(lve)和具體(ti)審計計劃。

(二)在審計證(zheng)據方面，應(ying)重點收集以下證(zheng)據：

1、被(bei)審計單(dan)位負(fu)責人和(he)會計人員已簽(qian)字和(he)蓋公章(zhang)的(de)財務(wu)報表及(ji)其(qi)附表;

2、被審計單位加(jia)蓋公(gong)章的(de)企業(ye)法人營業(ye)執照復印(yin)件(jian)(jian)及其相關的(de)行政許(xu)可(ke)證件(jian)(jian)復印(yin)件(jian)(jian);

3、被(bei)審(shen)計單位的(de)(de)驗資報(bao)告(gao)(gao)、資產(chan)評估(gu)報(bao)告(gao)(gao)和相關中介機構出具的(de)(de)報(bao)告(gao)(gao)復(fu)印(yin)件，并由提供(gong)材料的(de)(de)經辦人簽(qian)字確認后加蓋被(bei)審(shen)計單位公(gong)章(zhang);

4、被審計(ji)單位的內部控(kong)制制度和(he)有關(guan)組織(zhi)機(ji)構和(he)基(ji)本(ben)資料;

5、重要和長期(qi)的(de)經濟合(he)同、納稅(shui)文件資料(liao)等。

二、審計實施階段

在(zai)審(shen)(shen)計(ji)實(shi)(shi)施(shi)階(jie)段，對小(xiao)企業(ye)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)，注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)應(ying)(ying)當(dang)針對評估的(de)(de)(de)財務報(bao)表層(ceng)次(ci)(ci)重(zhong)大(da)錯報(bao)風(feng)險(xian)確定總體應(ying)(ying)對措(cuo)施(shi)，并針對評估的(de)(de)(de)認定層(ceng)次(ci)(ci)重(zhong)大(da)錯報(bao)風(feng)險(xian)設計(ji)和(he)實(shi)(shi)施(shi)進一步審(shen)(shen)計(ji)程(cheng)序，以將審(shen)(shen)計(ji)風(feng)險(xian)降至(zhi)可接(jie)受的(de)(de)(de)低水(shui)平(ping)。但由于小(xiao)企業(ye)可能不存在(zai)能被(bei)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)識別的(de)(de)(de)控制(zhi)活(huo)動，注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)實(shi)(shi)施(shi)的(de)(de)(de)進一步審(shen)(shen)計(ji)程(cheng)序主要是(shi)實(shi)(shi)持(chi)性審(shen)(shen)計(ji)程(cheng)序。而在(zai)缺乏控制(zhi)的(de)(de)(de)情況下，注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)應(ying)(ying)當(dang)考慮僅通過實(shi)(shi)施(shi)實(shi)(shi)質性程(cheng)序是(shi)否(fou)能夠獲取充分、適當(dang)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)證據。

1、貨幣資(zi)金和實(shi)收資(zi)本項目的(de)審計程序，無(wu)論什(shen)么情況(kuang)，都不能簡化。并重點做好以下工作：

① 對自(zi)然人出資組(zu)建(jian)的(de)(de)有限(xian)公司，由于對現(xian)(xian)(xian)金的(de)(de)收入內部制度可能存在很大缺陷(xian)，很多(duo)企業現(xian)(xian)(xian)金收支數額(e)較大，庫存現(xian)(xian)(xian)金余額(e)也(ye)大，但又無法實施現(xian)(xian)(xian)金盤點程序，此時(shi)注冊會計師必須檢(jian)查有無將公司現(xian)(xian)(xian)金以個人名義(yi)開立儲蓄存款帳戶，并在現(xian)(xian)(xian)金盤點表(biao)及(ji)其相關(guan)工作底(di)稿(gao)中記(ji)錄清(qing)楚不能盤點的(de)(de)原(yuan)因、理(li)由以及(ji)被(bei)審計單位(wei)的(de)(de)書面說明;

②銀行存款項目和相關的銀行借款必須實施函證工作，但有依據掌握被審計單位沒有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對帳單復印件作為審計證據;