③實(shi)收資本(ben)項目(mu)審計，必(bi)須與驗資報告進行(xing)核對(dui)，檢查原驗資的有(you)關貨幣資金出(chu)資憑證是(shi)否入賬，在(zai)編制“實(shi)收資本(ben)(投資主(zhu)體)明細表(biao)”基礎(chu)上，與實(shi)收資本(ben)核對(dui)是(shi)否一(yi)致(zhi)，是(shi)否與有(you)關法律(lv)文(wen)件(如章程)規定一(yi)致(zhi)等。

2、往來款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(包括應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、預付(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、其(qi)他應收款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、應付(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、預收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、其(qi)他應付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)等(deng))項(xiang)(xiang)目的審(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序(xu)(xu)(xu)，必(bi)須(xu)堅持函證(zheng)(zheng)(zheng)程(cheng)序(xu)(xu)(xu)，確實不能(neng)函證(zheng)(zheng)(zheng)的，可以采用(yong)替代程(cheng)序(xu)(xu)(xu)，但必(bi)須(xu)按照“一(yi)戶一(yi)表(biao)”的要求(qiu)實施替代檢查程(cheng)序(xu)(xu)(xu)，并追溯到以前年度(du)，必(bi)要時(shi)復印有(you)(you)(you)關原始憑證(zheng)(zheng)(zheng)，不能(neng)追溯檢查的明細項(xiang)(xiang)目，應當(dang)(dang)將不能(neng)追溯檢查的情(qing)(qing)況記錄在(zai)審(shen)定(ding)表(biao)中。對股東和他人借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，如(ru)果借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)手(shou)續(有(you)(you)(you)合同、有(you)(you)(you)內部(bu)審(shen)批手(shou)續、付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)憑證(zheng)(zheng)(zheng)合規等(deng))合法，借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)事(shi)(shi)由成立，在(zai)沒有(you)(you)(you)其(qi)他有(you)(you)(you)力證(zheng)(zheng)(zheng)據支持的情(qing)(qing)況下，不能(neng)界定(ding)為抽逃(tao)注(zhu)冊資本，但如(ru)果金額過(guo)大，占(zhan)注(zhu)冊資本的10%以上或(huo)借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)間超過(guo)一(yi)年的，應當(dang)(dang)在(zai)審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告(gao)意見段披(pi)露其(qi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)情(qing)(qing)況。此外，對于應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、預付(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、其(qi)他應收款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)如(ru)果賬(zhang)(zhang)齡超過(guo)一(yi)年以上，應當(dang)(dang)關注(zhu)其(qi)能(neng)否收回，是否存在(zai)潛在(zai)的壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失，如(ru)存在(zai)，應估(gu)計(ji)(ji)(ji)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失并作出相應的調(diao)整事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)，不能(neng)估(gu)計(ji)(ji)(ji)的，應當(dang)(dang)在(zai)審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告(gao)意見段披(pi)露其(qi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)情(qing)(qing)況。

3、存貨(huo)項目的審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)，由(you)于不(bu)同的企業類型(xing)，存貨(huo)性質(zhi)不(bu)同，所(suo)以對(dui)存貨(huo)的審(shen)計(ji)(ji)應當區別(bie)企業類型(xing)后(hou)，再根據(ju)具體(ti)情況(kuang)實施審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)。

(1)制造(zao)行(xing)業(ye)和流通(tong)行(xing)業(ye)的(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨審(shen)計(ji)(ji)，主要包括存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨采購成(cheng)本(ben)(ben)、存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨發(fa)(fa)出(chu)的(de)(de)(de)計(ji)(ji)價(jia)測及(ji)期末(mo)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨的(de)(de)(de)計(ji)(ji)價(jia)等(deng)，對存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨采購成(cheng)本(ben)(ben)的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)，應注意制造(zao)行(xing)業(ye)和流通(tong)行(xing)業(ye)的(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)(ben)開(kai)支差異，并關注其(qi)內容是(shi)否符(fu)(fu)合成(cheng)本(ben)(ben)開(kai)支范圍(wei)，采購憑證是(shi)否符(fu)(fu)合會計(ji)(ji)核算的(de)(de)(de)基本(ben)(ben)要求，對存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨發(fa)(fa)出(chu)的(de)(de)(de)計(ji)(ji)價(jia)測試應關注是(shi)否符(fu)(fu)合企業(ye)制定的(de)(de)(de)會計(ji)(ji)政策(ce)、是(shi)否遵循(xun)一貫性(xing)原則(ze)等(deng)，對期末(mo)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨的(de)(de)(de)計(ji)(ji)價(jia)，主要考慮(lv)是(shi)否存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)在(zai)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)貨跌價(jia)損失。

(2)房(fang)地(di)產(chan)開發(fa)企業的(de)存貨(huo)審計，由于存貨(huo)項目(mu)(mu)的(de)內容(rong)與制造行業差異較大，審計時應當特別關(guan)注房(fang)地(di)產(chan)開發(fa)項目(mu)(mu)投資和成本開支內容(rong)合(he)法性(xing)，并注意以下審計程(cheng)序(xu)和證據(ju)：

①開發項目是否(fou)具有合法(fa)的(de)土(tu)地使用權(quan)，并(bing)收集土(tu)地使用權(quan)證(zheng)明文件;

②開發項目是否具有投資計劃(hua)和城市規(gui)劃(hua)手續，收(shou)集(ji)有關文(wen)件資料備查(cha);

③開(kai)發項目(mu)是(shi)(shi)否具(ju)有(you)(you)施工許可證，完(wan)工項目(mu)是(shi)(shi)否具(ju)有(you)(you)竣工驗收手續等資(zi)料(liao)，并收集有(you)(you)關(guan)文(wen)件資(zi)料(liao)備(bei)查;

④成本(ben)開支范(fan)圍是否符合國家(jia)規定(ding)的成本(ben)費(fei)用構(gou)成內容。

(3)建筑企業存貨的審計，主要包括“工程施工”項目核算的直接材料費、直接人工費、其他直接費的審計，以及為工程施工而發生的機械作業費用、直接費用、現場經費等，但不包括企業為組織和管理施工而發生的管理費用、為銷售活動而發生的促銷費用等，也不包括按照《建造合同》準則已確認為主營業務收入相匹配而結轉到損益中的工程成本內容。