②銀行(xing)存(cun)款項目和(he)相關的銀行(xing)借款必須實(shi)施函(han)證(zheng)工作(zuo)，但有依據掌握(wo)被審(shen)計單位沒有銀行(xing)借款的情況下，可以以銀行(xing)加蓋印章的對帳單復印件作(zuo)為審(shen)計證(zheng)據;

  ③實收(shou)資(zi)(zi)本項目審計，必須與(yu)(yu)驗資(zi)(zi)報告進行核對(dui)，檢查原驗資(zi)(zi)的(de)有(you)關(guan)貨(huo)幣(bi)資(zi)(zi)金出資(zi)(zi)憑證是(shi)(shi)否入賬(zhang)，在(zai)編制“實收(shou)資(zi)(zi)本(投資(zi)(zi)主體(ti))明細表”基礎上，與(yu)(yu)實收(shou)資(zi)(zi)本核對(dui)是(shi)(shi)否一(yi)致(zhi)，是(shi)(shi)否與(yu)(yu)有(you)關(guan)法律文件(如(ru)章程)規定一(yi)致(zhi)等。

  2、往來款(kuan)(kuan)項(xiang)(包括應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、預(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、其(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)、應(ying)(ying)(ying)(ying)付賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、預(yu)(yu)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、其(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)付款(kuan)(kuan)等)項(xiang)目的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序(xu)，必須堅持函證程(cheng)序(xu)，確實不(bu)能(neng)函證的(de)(de)(de)，可以采用(yong)替代(dai)(dai)程(cheng)序(xu)，但(dan)必須按照“一(yi)戶(hu)一(yi)表(biao)”的(de)(de)(de)要(yao)求實施替代(dai)(dai)檢查程(cheng)序(xu)，并(bing)追溯(su)到以前年度，必要(yao)時(shi)復印(yin)有(you)(you)關原始(shi)憑證，不(bu)能(neng)追溯(su)檢查的(de)(de)(de)明細項(xiang)目，應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)將不(bu)能(neng)追溯(su)檢查的(de)(de)(de)情況(kuang)記錄在(zai)(zai)(zai)審(shen)(shen)定表(biao)中。對股東(dong)和他(ta)人借(jie)款(kuan)(kuan)，如(ru)(ru)果(guo)借(jie)款(kuan)(kuan)手續(有(you)(you)合(he)同、有(you)(you)內部審(shen)(shen)批手續、付款(kuan)(kuan)憑證合(he)規等)合(he)法，借(jie)款(kuan)(kuan)事由成立，在(zai)(zai)(zai)沒有(you)(you)其(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)有(you)(you)力(li)證據支持的(de)(de)(de)情況(kuang)下，不(bu)能(neng)界定為抽逃注冊(ce)(ce)資(zi)本，但(dan)如(ru)(ru)果(guo)金額(e)過大，占(zhan)注冊(ce)(ce)資(zi)本的(de)(de)(de)10%以上或借(jie)款(kuan)(kuan)時(shi)間超過一(yi)年的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)在(zai)(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告意(yi)見(jian)段披(pi)露其(qi)(qi)(qi)(qi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)情況(kuang)。此(ci)外，對于應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、預(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、其(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)如(ru)(ru)果(guo)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡超過一(yi)年以上，應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)關注其(qi)(qi)(qi)(qi)能(neng)否收回(hui)，是(shi)否存在(zai)(zai)(zai)潛在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損失(shi)，如(ru)(ru)存在(zai)(zai)(zai)，應(ying)(ying)(ying)(ying)估(gu)計(ji)(ji)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損失(shi)并(bing)作出(chu)相應(ying)(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)調整事項(xiang)，不(bu)能(neng)估(gu)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)在(zai)(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告意(yi)見(jian)段披(pi)露其(qi)(qi)(qi)(qi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)情況(kuang)。

  3、存貨項目的(de)審(shen)計(ji)(ji)程序，由于不同的(de)企(qi)業類型，存貨性質不同，所以對存貨的(de)審(shen)計(ji)(ji)應當(dang)區別企(qi)業類型后，再根(gen)據具體情況實施審(shen)計(ji)(ji)程序。

  (1)制(zhi)(zhi)造行業(ye)(ye)和流(liu)通(tong)行業(ye)(ye)的(de)存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)審計(ji)(ji)，主要包括存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)采購成(cheng)本(ben)、存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)發出(chu)的(de)計(ji)(ji)價(jia)測(ce)及(ji)期末(mo)存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)的(de)計(ji)(ji)價(jia)等，對存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)采購成(cheng)本(ben)的(de)審計(ji)(ji)，應注(zhu)意(yi)制(zhi)(zhi)造行業(ye)(ye)和流(liu)通(tong)行業(ye)(ye)的(de)成(cheng)本(ben)開(kai)(kai)支(zhi)差異(yi)，并關(guan)注(zhu)其內容(rong)是否符(fu)合成(cheng)本(ben)開(kai)(kai)支(zhi)范圍(wei)，采購憑證(zheng)是否符(fu)合會(hui)計(ji)(ji)核算的(de)基本(ben)要求，對存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)發出(chu)的(de)計(ji)(ji)價(jia)測(ce)試應關(guan)注(zhu)是否符(fu)合企業(ye)(ye)制(zhi)(zhi)定的(de)會(hui)計(ji)(ji)政策(ce)、是否遵循一貫性原則等，對期末(mo)存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)的(de)計(ji)(ji)價(jia)，主要考慮(lv)是否存(cun)(cun)(cun)在存(cun)(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)(huo)跌價(jia)損失。

  (2)房(fang)地(di)(di)產(chan)開(kai)發(fa)企業的(de)存(cun)貨審計(ji)，由于(yu)存(cun)貨項目的(de)內(nei)容與制造(zao)行業差(cha)異較大，審計(ji)時應當特別關注房(fang)地(di)(di)產(chan)開(kai)發(fa)項目投資和(he)成本開(kai)支內(nei)容合法性，并注意以(yi)下審計(ji)程序和(he)證據：

  ①開發(fa)項目是否具有合法的土(tu)(tu)地使用(yong)權，并收集土(tu)(tu)地使用(yong)權證明文件(jian);

  ②開發項目是否具(ju)有(you)投資計劃和城市規劃手(shou)續，收集有(you)關文件資料(liao)備(bei)查;

  ③開發(fa)項(xiang)目是否具有施工(gong)許(xu)可證，完工(gong)項(xiang)目是否具有竣工(gong)驗收(shou)手續等資料，并收(shou)集有關文件資料備查;

  ④成本開支范圍是否符合國家規定的成本費用構成內容。