一、計劃(hua)審計工作階段

  在計(ji)(ji)(ji)劃審(shen)計(ji)(ji)(ji)階(jie)段，主(zhu)要工作是針對審(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)務制定(ding)總體審(shen)計(ji)(ji)(ji)策(ce)略和(he)具(ju)體審(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃，了解(jie)企業(ye)的基本信(xin)息(xi)，收(shou)集有(you)關(guan)證據(ju)，將審(shen)計(ji)(ji)(ji)風險降至可(ke)接(jie)受的低水平。

  (一)在審計程序方面，應做(zuo)好以(yi)下工(gong)作：

  1、針對保持客(ke)戶(hu)關系(xi)和具體審計業務(wu)實(shi)施相應的質量控制(zhi)程序;

  2、在(zai)了解(jie)基(ji)本情(qing)況(包括企業性質、會計政策(ce)的(de)選用和運用、經營目(mu)標、戰略(lve)、財(cai)務業績(ji)等方(fang)面)的(de)基(ji)礎(chu)上，填寫(xie)基(ji)本情(qing)況表，評價遵守職業道(dao)德規范的(de)情(qing)況。

  3、就業務約(yue)定書(shu)和主要(yao)條款(kuan)與被審計(ji)單位(wei)達成一致理解，特別是針對被審計(ji)單位(wei)經營管理者(管理層)的會計(ji)責任(ren)、治理結(jie)構(層)可能存(cun)在的問題及其溝通方(fang)式等(deng)內容進(jin)行協(xie)商的基礎上(shang)，簽(qian)定審計(ji)業務約(yue)定書(shu)，對沒有(you)經過了解、洽談、協(xie)商的項目，不能直(zhi)接(jie)實施審計(ji)。

  4、對未審(shen)計財務報表進行分析(xi)性測試(shi)工作、實施風險分析(xi)評價(jia);

  5、在實(shi)施上述程序的基(ji)礎上，編制總體(ti)審計(ji)策(ce)略和具(ju)體(ti)審計(ji)計(ji)劃。

  (二(er))在審計證(zheng)據方面(mian)，應重(zhong)點收集(ji)以下證(zheng)據：

  1、被審(shen)計單(dan)位負責人和(he)會計人員已簽字和(he)蓋公(gong)章(zhang)的財務報表及其附表;

  2、被審計單位(wei)加蓋公章的(de)企(qi)業法人(ren)營業執照復印件(jian)及其相關的(de)行政許可證件(jian)復印件(jian);

  3、被(bei)審計(ji)單(dan)位的驗(yan)資報(bao)(bao)告、資產(chan)評(ping)估報(bao)(bao)告和相關(guan)中介機(ji)構出(chu)具的報(bao)(bao)告復(fu)印件，并由提供(gong)材料的經(jing)辦人(ren)簽(qian)字確認(ren)后加蓋(gai)被(bei)審計(ji)單(dan)位公章;

  4、被審計單位(wei)的(de)內部控制制度和有關組織機(ji)構和基本資(zi)料(liao);

  5、重要和長期的經濟合(he)同(tong)、納稅文件資料等。

  二、審計實(shi)施階段

  在審計(ji)(ji)(ji)(ji)實施階(jie)段，對(dui)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)的(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)，注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師應當(dang)針對(dui)評估的(de)財(cai)務(wu)報(bao)表(biao)層次(ci)重大錯報(bao)風(feng)(feng)險確定總(zong)體應對(dui)措施，并(bing)針對(dui)評估的(de)認定層次(ci)重大錯報(bao)風(feng)(feng)險設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)實施進一步(bu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)程序(xu)，以將(jiang)審計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險降至可(ke)接(jie)受的(de)低(di)水平(ping)。但由(you)于小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)可(ke)能(neng)(neng)不(bu)存在能(neng)(neng)被注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師識別的(de)控制活動，注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師實施的(de)進一步(bu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)程序(xu)主要(yao)是實持性審計(ji)(ji)(ji)(ji)程序(xu)。而在缺乏控制的(de)情況下，注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師應當(dang)考慮僅通(tong)過實施實質性程序(xu)是否能(neng)(neng)夠(gou)獲取充分、適(shi)當(dang)的(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)證據。

  1、貨(huo)幣資(zi)金和實(shi)收資(zi)本(ben)項(xiang)目的審計程序，無論什么(me)情況，都(dou)不能簡化(hua)。并(bing)重(zhong)點做(zuo)好(hao)以下工作：

  ① 對自然人出資組建的有限公司，由于對現金的收入內部制度可能存在很大缺陷，很多企業現金收支數額較大，庫存現金余額也大，但又無法實施現金盤點程序，此時注冊會計師必須檢查有無將公司現金以個人名義開立儲蓄存款帳戶，并在現金盤點表及其相關工作底稿中記錄清楚不能盤點的原因、理由以及被審計單位的書面說明;