（五）上(shang)一納(na)稅(shui)年度年度應納(na)稅(shui)所得額(e)低于(yu)(yu)10萬(wan)元(yuan)(yuan)（含(han)10萬(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)(de)小型微利企(qi)業(ye)，預繳時(shi)累計實際利潤額(e)不超(chao)過(guo)10萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)(de)，在享(xiang)受減(jian)低稅(shui)率(lv)政(zheng)策(ce)的(de)(de)基礎上(shang)，還可(ke)享(xiang)受減(jian)半(ban)征(zheng)稅(shui)政(zheng)策(ce)；超(chao)過(guo)10萬(wan)元(yuan)(yuan)但小于(yu)(yu)30萬(wan)元(yuan)(yuan)（含(han)30萬(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)(de)，可(ke)享(xiang)受減(jian)低稅(shui)率(lv)政(zheng)策(ce)；超(chao)過(guo)30萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)(de)，停止享(xiang)受小型微利企(qi)業(ye)優惠(hui)政(zheng)策(ce)。

　　上一納(na)稅(shui)年度應納(na)稅(shui)所得額超過10萬(wan)元(yuan)(yuan)但低于30萬(wan)元(yuan)(yuan)（含30萬(wan)元(yuan)(yuan)）的小(xiao)型微(wei)利(li)企業，預繳時(shi)累計實際利(li)潤額低于30萬(wan)元(yuan)(yuan)（含30萬(wan)元(yuan)(yuan)）的，可享受減低稅(shui)率政(zheng)策(ce)；超過30萬(wan)元(yuan)(yuan)的，停止享受小(xiao)型微(wei)利(li)企業優惠政(zheng)策(ce)。

　　（六）本年度(du)新(xin)辦的小型(xing)(xing)微(wei)利企(qi)業，在預繳企(qi)業所(suo)得稅時，凡累計實際利潤額或應納(na)稅所(suo)得額不(bu)超過(guo)(guo)10萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)（含10萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)）的，在享受(shou)減(jian)低稅率政(zheng)(zheng)策(ce)的基礎上，還可享受(shou)減(jian)半征稅政(zheng)(zheng)策(ce)；超過(guo)(guo)10萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)但(dan)低于30萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)（含30萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)）的，可享受(shou)減(jian)低稅率政(zheng)(zheng)策(ce)；超過(guo)(guo)30萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)的，停止享受(shou)小型(xing)(xing)微(wei)利企(qi)業優惠政(zheng)(zheng)策(ce)。

　　三、小型微利企業(ye)的辦稅流程

　　符(fu)合規定條件的小型(xing)微利企(qi)業(ye)(ye)(ye)，在預繳和年(nian)度(du)匯算清繳企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)時(shi)，可以按照(zhao)規定自行(xing)享受(shou)小型(xing)微利企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)政策，無需稅(shui)(shui)務機關審(shen)核批準(zhun)(zhun)。但在年(nian)度(du)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)時(shi)，應(ying)真實準(zhun)(zhun)確填(tian)寫《中華人民共和國企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)年(nian)度(du)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表（A類）》附表五《稅(shui)(shui)收優惠(hui)明細(xi)表》第(di)(di)45行(xing)“企(qi)業(ye)(ye)(ye)從業(ye)(ye)(ye)人數(shu)（全年(nian)平(ping)(ping)均人數(shu)）”、第(di)(di)46行(xing)“資(zi)產(chan)總額(e)（全年(nian)平(ping)(ping)均數(shu)）”及第(di)(di)47行(xing)“所(suo)屬行(xing)業(ye)(ye)(ye)（工(gong)業(ye)(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)(ye) 其(qi)他(ta)企(qi)業(ye)(ye)(ye)）”，將(jiang)其(qi)作(zuo)為備案資(zi)料報(bao)送(song)，不(bu)需另(ling)行(xing)報(bao)送(song)其(qi)他(ta)資(zi)料。

　　四、小(xiao)型微利企業的(de)納稅申報

　　（一）年應納稅所(suo)得額低于一定額度的小型微(wei)利企業的納稅申報(bao)

　　小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業。

　　1.預(yu)繳(jiao)申報：上一納稅(shui)年度(du)年應納稅(shui)所(suo)得額(e)一定額(e)度(du)的(de)小型微利(li)企業，在預(yu)繳(jiao)申報時，可以享受優惠政策(ce)。在填(tian)寫《中華人民(min)共和國企業所(suo)得稅(shui)月（季）度(du)預(yu)繳(jiao)納稅(shui)申報表(biao)（A類）》時，將第(di)9行“實際利(li)潤總額(e)”與15%的(de)乘積，暫填(tian)入第(di)12行“減免所(suo)得稅(shui)額(e)”內。

　　2.年度申報：將減免稅額(e)，即(ji)應納稅所(suo)得(de)額(e)與15%的(de)乘(cheng)積，填報在(zai)《企業(ye)所(suo)得(de)稅年度納稅申報表(biao)(biao)（A類）》的(de)附(fu)表(biao)(biao)五《稅收(shou)優惠(hui)明(ming)細表(biao)(biao)》第(di)34行(xing)“符合條件的(de)小型(xing)微利企業(ye)”。同時必須填報附(fu)表(biao)(biao)五《稅收(shou)優惠(hui)明(ming)細表(biao)(biao)》第(di)45-47行(xing)的(de)“企業(ye)從業(ye)人(ren)數(shu)”、“資產(chan)總額(e)”、“所(suo)屬行(xing)業(ye)”三項指標。

　　（二(er)）年應納(na)稅(shui)所得額高(gao)于一定額度的小(xiao)型微利企業的納(na)稅(shui)申報

　　小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額高于6萬元的小型微利企業；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額高于10萬元的小型微利企業。

　　1.預繳(jiao)申(shen)報：上(shang)一納稅(shui)年度(du)年應納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)高于一定額(e)度(du)的小型微利企(qi)(qi)業，在預繳(jiao)申(shen)報時(shi)，可以享(xiang)受(shou)優(you)惠政策。在填寫《中華人民共(gong)和國企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)月（季）度(du)預繳(jiao)納稅(shui)申(shen)報表（A類）》時(shi)，將第9行(xing)“實(shi)際利潤總額(e)”與5%的乘積(ji)，暫填入第12行(xing)“減免所(suo)(suo)得稅(shui)額(e)”內。

　　2.年(nian)度申(shen)報：將減免稅額(e)，即應納稅所得(de)額(e)與5%的(de)乘積(ji)，填報在《企(qi)業所得(de)稅年(nian)度納稅申(shen)報表(biao)（A類）》的(de)附(fu)(fu)表(biao)五(wu)《稅收(shou)優惠(hui)(hui)明(ming)細表(biao)》第34行“符合條(tiao)件的(de)小(xiao)型微利企(qi)業”。同時必須填報附(fu)(fu)表(biao)五(wu)《稅收(shou)優惠(hui)(hui)明(ming)細表(biao)》第45-47行的(de)“企(qi)業從業人(ren)數”、“資(zi)產總額(e)”、“所屬行業”三項指標(biao)。

　　五、小型微利企業的管理(li)要求

　　（一）對于已經完成2014年(nian)(nian)一季(ji)(ji)度(du)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)申報(bao)的(de)企(qi)業(ye)，原則上(shang)不對其(qi)一季(ji)(ji)度(du)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)申報(bao)進行調(diao)整(zheng)。即：對于已經完成2014年(nian)(nian)一季(ji)(ji)度(du)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)申報(bao)的(de)企(qi)業(ye)，凡(fan)是(shi)符(fu)(fu)合(he)上(shang)述(shu)政策(ce)口徑(jing)(jing)的(de)企(qi)業(ye)，可以(yi)享(xiang)受小型微利企(qi)業(ye)稅(shui)收優惠政策(ce)但未享(xiang)受的(de)，多預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)的(de)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)可以(yi)在以(yi)后(hou)季(ji)(ji)度(du)應(ying)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)的(de)稅(shui)款中抵減；凡(fan)是(shi)不符(fu)(fu)合(he)上(shang)述(shu)政策(ce)口徑(jing)(jing)的(de)企(qi)業(ye)，不應(ying)享(xiang)受小型微利企(qi)業(ye)稅(shui)收優惠但已經享(xiang)受的(de)，少繳(jiao)(jiao)(jiao)的(de)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)應(ying)在以(yi)后(hou)季(ji)(ji)度(du)預(yu)繳(jiao)(jiao)(jiao)時進行補(bu)繳(jiao)(jiao)(jiao)。

　　（二）小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受，并及時填寫退稅申請文書向主管稅務機關申請退稅。